全面推行小規(guī)模納稅人自開專票新政
2020-07-16 08:47:15
小規(guī)模納稅人自開專票全面推行
2016年8月1日起，稅務(wù)總局陸續(xù)開展增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作，試點工作覆蓋住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)五個行業(yè)，試點情況平穩(wěn)順利，納稅人反映良好。為進(jìn)一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局決定，2019年3月1日起，將租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。試點納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票或者向國稅機(jī)關(guān)申請代開。
擴(kuò)圍范圍由之前基本遵循國家質(zhì)檢總局、國家標(biāo)準(zhǔn)委關(guān)于批準(zhǔn)發(fā)布《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GBT4754-2017）》，將全面推行至所有行業(yè)的小規(guī)模納稅人。
自開專票具備條件
試點的所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，月銷售額未超過10萬元的，月銷售額未超過10萬元（含本數(shù)，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的試點小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具；自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅普通發(fā)票。納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費可以按照有關(guān)規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
能否享受免征增值稅優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）相關(guān)規(guī)定，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人自開專票不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
溫馨提示
申報繳納稅款時，試點納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第六條規(guī)定，納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
除外情況
其他個人（自然人個人）在增值稅上通常是天然的小規(guī)模納稅人。但是，此次稅總函〔2019〕243號仍然將其他個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，排除在自開專票的行列之外。購買方不屬于其他個人的，其他個人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專票的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
