5月1日，新的記賬和報稅政策出臺。
2021-11-03 10:21:55
近日，國家稅務總局發布新政策公告，其中《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第17號)和《關于統一標準等增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第18號)尤為引人關注。但是很多人對開票的幾個問題還是有爭議的，其中爭議最大的是5月1日后哪些情況可以按原稅率開票，如何開票。今天，邊肖將為大家做一個總結。
1.5月1日后，新的增值稅記賬報稅系統在什么情況下可以開具原稅率為17%、11%的發票？
1.銷售折扣、暫停或退貨時，先開紅票，再按原稅率開藍票。
2.如果發票有誤，需要重新開具，發票應按原稅率開具。
3.調整前已發貨，已繳納增值稅。未開具發票的，按原稅率開具發票。
政策依據:18號公告第九條規定:“增值稅稅率調整前按原適用稅率開具的增值稅專用發票，如遇銷售折讓、暫停或退回需要開具紅字發票的，應按原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要補發的，按原適用稅率開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。增值稅稅率調整前未開具增值稅專用發票的一般納稅人需要開具增值稅專用發票，應按原適用稅率進行補充。
二.5月1日后如何申報稅率為17%和11%的發票？
出現銷售折扣、暫停或退貨，且開票有誤需要補發的，開票系統應開具17%或11%的發票，并填寫附表(1)。
增值稅申報表填寫說明的調整。
(1)納稅人申報原增值稅稅率為17%、11%的應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系填寫相關欄目。
(2)在《中華人民共和國國家稅務總局公告》2021年第19號(本期銷售明細)附件1第(2)項“各欄說明”第14欄“扣除后”和“銷(應)稅金額”的表述中增加以下內容:第2行、第4b行第14欄公式為:如果銀行。如果該行第12列不為0，仍按第14列所列公式計算。計算結果與納稅人實際計提的銷項稅額有差異的，應當根據實際情況填寫。
三、調整前已發運、未開票收入已繳納增值稅、未開票、補充發票的，按原稅率開具發票。
(1)在無發票納稅義務期間，對于銷售額為正的增值稅申報，填寫“無發票收入”一欄就足夠了，但需要保留合同、收款記錄等相關證據，以備日后核查。
(2)如果以后開具發票收入，開票期間“已開票收入”中申報的增值稅不能填負數，但應從已開票銷售額中減去已申報的已開票收入，差額填在“已開票收入”對應欄中。(2021年5月1日后實施)
(3)對于第二次操作導致的比對異常，由于無法在線申報，需要按照主管稅務機關的要求進行審核，并提交相應的證據證明差額與前期申報的未開票收入金額一致，申請正常申報并解鎖稅控設備。
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