一篇文章看明白：新版企業所得稅年度納稅申報表改哪兒了
2021-05-26 17:04:48
? ? 為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕企業辦稅負擔，稅務總局近日發布《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號），對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂。
? ? 修訂表單
? ? 對表單樣式及其填報說明進行調整的表單共11張，包括：
? ? 《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）
? ? 《納稅調整項目明細表》（A105000）
? ? 《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）
? ? 《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）
? ? 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）
? ? 《貸款損失準備金及納稅調整明細表》（A105120）
? ? 《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）
? ? 《所得減免優惠明細表》（A107020）
? ? 《減免所得稅優惠明細表》（A107040）
? ? 《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）
? ? 《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）
? ? 修改填報說明的表單共2張，包括：
? ? 《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）
? ? 《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）
? ? 修訂內容
? ? 《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）
? ? 一是根據《財政部?稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），調整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿易港新增境外直接投資信息”，適用于填報享受境外所得免征企業所得稅優惠政策條件的相關信息。
? ? 二是根據《財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于促進集成電路和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號）規定，在“209集成電路生產項目類型”下新增“28納米”選項，同時調整“208軟件、集成電路企業類型”的填報說明。
? ? 三是調整“107適用會計準則或會計制度”的填報說明，在《會計準則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準則”。
? ? 《納稅調整項目明細表》（A105000）
? ? 為減輕金融企業填報負擔，結合原《特殊行業準備金及納稅調整明細表》（A105120）修訂情況，在第39行“特殊行業準備金”項目中新增保險公司、證券行業、期貨行業、中小企業融資（信用）擔保機構相關行次，用于填報準備金納稅調整情況。
? ? 《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）
? ? 根據《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）和《財政部?稅務總局?海關總署關于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2020年第18號）等政策，優化表單結構。對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報事項代碼的方式，滿足“扶貧捐贈”“北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2022年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。
? ? 《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）
? ? 根據《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）和《財政部?稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）政策規定，新增第10行“海南自由貿易港企業固定資產加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產企業單價500萬元以上設備一次性扣除”、第13行“海南自由貿易港企業固定資產一次性扣除”、第31行“海南自由貿易港企業無形資產加速攤銷”、第32行“海南自由貿易港企業無形資產一次性攤銷”，適用于填報上述政策涉及的資產折舊、攤銷情況及優惠統計情況。
? ? 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）
? ? 結合原《特殊行業準備金及納稅調整明細表》（A105120）修訂情況，進一步明確數據項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產損失準備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。
? ? 《貸款損失準備金及納稅調整明細表》（A105120）
? ? 一是為減輕金融企業填報負擔，大幅度縮減了原《特殊行業準備金及納稅調整明細表》（A105120）的填報范圍，僅發生貸款損失準備金的金融企業、小額貸款公司的納稅人需要填報，并將表單名稱修改為《貸款損失準備金及納稅調整明細表》。同時，取消保險公司、證券行業、期貨行業、中小企業融資（信用）擔保機構相關行次，將相關行次簡并、優化至《納稅調整項目明細表》（A105000）。
? ? 二是根據金融企業貸款準備金業務財務核算方式，以貸款資產和準備金的“余額”為核心數據項，重新確定了表單結構和填報規則，更好地與企業財務核算方式銜接。
? ? 《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）
? ? 根據《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）、《財政部?稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》（2020年第25號）、《財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于促進集成電路和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號）規定，新增第5列“合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限8年”，同時更新“彌補虧損企業類型”代碼表，增加“線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業”“受疫情影響困難行業企業”和“電影行業企業”選項，納稅人可根據最新政策規定填報。
? ? 《所得減免優惠明細表》（A107020）
? ? 一是根據《財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于促進集成電路和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號）規定，新增“線寬小于28納米（含）的集成電路生產項目減免企業所得稅”項目，納稅人可根據最新政策規定填報。
? ? 二是根據《財政部?稅務總局?科技部?知識產權局關于中關村國家自主創新示范區特定區域技術轉讓企業所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61號）規定，修改第10行至第12行“四、符合條件的技術轉讓項目”的填報規則，納稅人可根據最新政策規定，選擇相應項目進行填報。
? ? 《減免所得稅優惠明細表》（A107040）
? ? 一是根據《財政部?稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）和《財政部?稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號），新增第28.2行“上海自貿試驗區臨港新片區的重點產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅”和第28.3行“海南自由貿易港鼓勵類企業減按15%稅率征收企業所得稅”，適用于填報上海自貿試驗區臨港新片區重點產業企業優惠政策和海南自由貿易港鼓勵類企業優惠政策情況。
? ? 二是根據《財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于促進集成電路和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號）規定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業減免企業所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業所得稅優惠政策情況。
? ? 三是根據《財政部?稅務總局?發展改革委?證監會關于中關村國家自主創新示范區公司型創業投資企業有關企業所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）規定，增加了第32行“符合條件的公司型創投企業按照企業年末個人股東持股比例減免企業所得稅”行次，適用于填報公司型創投企業所得稅優惠政策情況。
? ? 《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）
? ? 為減輕納稅人填報負擔，根據《財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于促進集成電路和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號），對表單進行全面精簡，數據項由22項壓減至11項，納稅人可根據有關政策規定，選擇相應的數據項填報。
? ? 《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）
? ? 根據《財政部?稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），新增“海南自由貿易港企業新增境外直接投資所得”部分，適用于填報海南自由貿易港企業新增境外直接投資所得免稅政策有關情況。
? ? 此外，根據上述附表調整情況，同步對主表《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）相關數據項的填報說明進行了修改。
? ? 提醒
? ? 《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（2017年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2018年第57號）、《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（2019年第41號）中的上述表單和填報說明同時廢止。
