轉登記，請重點注意這些銜接事項的處理！
2021-05-26 17:05:10
01、問：增值稅一般納稅人符合什么條件可以轉登記為小規模納稅人?
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答：《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)明確，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人：轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。
需要說明的是，如果今年選擇轉登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉登記為小規模納稅人。
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02、問：轉登記為小規模納稅人后，開具發票有什么特殊情況需要處理?
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答：為進一步支持小微企業復工復業，扶持企業渡過經營難關，近日，稅務總局發文明確，將轉登記政策延續一年。一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前選擇辦理轉登記。納稅人轉登記為小規模納稅人后，在發票開具方面，也有一些特殊情況需要處理。這里再幫助大家梳理一下：
首先，轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照小規模納稅人的征收率開具增值稅發票。其次，轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，需要開具紅字發票、換開發票、補開發票的，一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。
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03、問：一般納稅人轉登記為小規模納稅人，有哪些銜接事項需要處理?
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答：納稅人辦理轉登記為小規模納稅人，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍然需要按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。
需要注意的是：一是尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，需計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。二是納稅人轉為小規模納稅人后，在一般納稅人期間的銷售或者購進業務，發生銷售折讓、中止或者退回的，需調整轉登記日當期，也就是作為一般納稅人最后一期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。調整后形成多繳稅款的，從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的，結轉下期繼續抵減。調整后形成少繳稅款的，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。
