稅收知識小課堂：貨物和勞務稅熱點問題匯編
2021-05-26 17:05:15
1、問：經營期不足一個納稅期的小規模納稅人如何適用小微企業免稅政策?
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答：根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定：“四、關于經營期不足一個納稅期的小規模納稅人免稅政策適用
自2019年1月1日起，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，因在季度中間成立或注銷而導致當期實際經營期不足1個季度，當期銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改)第六條第(三)項同時廢止。”
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2、問：現場制作食品并直接銷售給消費者如何繳納增值稅?
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答：根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定：
十二、關于餐飲服務稅目適用
納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅。
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3、問：一般納稅人轉登記為小規模納稅人之后，是否還可以自行開具增值稅專用發票?
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答：《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第六條規定，轉登記納稅人，可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。
轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票;銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
