稅前扣除4類特殊情形！
2021-05-26 17:05:47
一、開辦費無法取得發(fā)票的稅務(wù)處理
?
問：我公司根據(jù)董事會決議準備設(shè)立新企業(yè)，由于尚未取得新企業(yè)名稱和稅號，無法開具抬頭為新企業(yè)的發(fā)票，于是取得抬頭為本公司的發(fā)票。現(xiàn)新企業(yè)成立，這些發(fā)票轉(zhuǎn)到新企業(yè)，能否作為新企業(yè)的開辦費稅前扣除?
?
答：考慮到新企業(yè)在籌建期間未辦理工商登記和稅務(wù)登記，其發(fā)生的籌建費用由出資方或籌備組墊付，稅前扣除憑證抬頭為出資方或籌備組符合經(jīng)營常規(guī)，因此在確認籌建支出真實且與籌備的新企業(yè)相關(guān)的情況下，可憑抬頭為出資方或籌備組的扣除憑證在新企業(yè)稅前扣除。
?
二、向境外支付費用稅前扣除憑證問題
?
問：某公司向境外企業(yè)支付費用，合同約定境外企業(yè)不承擔境內(nèi)增值稅和附加稅(城建稅、教育費附加、地方教育費附加)以及預(yù)提企業(yè)所得稅，境外企業(yè)按照收到的實際收入即不含稅的金額開具發(fā)票，請問企業(yè)承擔的相應(yīng)稅費能否稅前扣除?
?
答：如果境外企業(yè)開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證(以下統(tǒng)稱形式發(fā)票)載明的金額包含境內(nèi)企業(yè)代扣代繳的增值稅和附加稅以及預(yù)提企業(yè)所得稅(以下統(tǒng)稱代扣代繳稅費)，說明境外企業(yè)取得的收入為含稅收入，境內(nèi)企業(yè)支出包含代扣代繳稅費，境內(nèi)企業(yè)承擔的境外企業(yè)稅費實為境內(nèi)企業(yè)應(yīng)向境外企業(yè)支付的款項，因此允許境內(nèi)企業(yè)將這部分支出從稅前扣除;如果境外企業(yè)開具形式發(fā)票載明的金額不包含境內(nèi)企業(yè)代扣代繳稅費，說明境外企業(yè)取得的收入為不含稅收入，境內(nèi)企業(yè)的此筆支出應(yīng)為不含稅支出，境內(nèi)企業(yè)負擔的稅費從性質(zhì)和根源分析不屬于其應(yīng)承擔的支出，與取得收入不直接相關(guān)，因此這部分支出不得稅前扣除。
?
三、發(fā)票丟失情況下的稅前扣除憑證問題
?
問：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票丟失，可否用開票企業(yè)的發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為稅前扣除憑證?
?
答：丟失發(fā)票聯(lián)可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為稅前扣除憑證;發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均丟失的，可以憑銷售方提供的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為稅前扣除憑證。
?
四、債券利息稅前扣除憑證問題
?
問：某上市公司在公開市場發(fā)行公司債，到期按發(fā)債時的約定支付利息，計入上市公司的“財務(wù)費用—利息支出”。利息支付流程是公司根據(jù)券商的通知，將相應(yīng)的利息款項劃轉(zhuǎn)至上交所賬戶，再由上交所根據(jù)債券持有人信息，將相應(yīng)的利息劃轉(zhuǎn)至債券持有人賬戶。在此過程中，發(fā)債公司不知債券持有人的相關(guān)信息，支付利息時也無法取得發(fā)票，只收到中國證券結(jié)算登記有限責任公司的債券兌付確認書，可否以債券兌付確認書作為稅前扣除憑證?
?
答：企業(yè)在證券市場發(fā)行債券，通過中國證券登記結(jié)算有限公司(以下簡稱中國結(jié)算)向投資者支付利息是法定要求，考慮到中國結(jié)算轉(zhuǎn)給投資者的利息支出均有記錄，稅務(wù)機關(guān)可以通過 中國結(jié)算獲取收息企業(yè)信息，收息方可控的實際情況，允許債券發(fā)行企業(yè)憑中國結(jié)算開具的收息憑證、向投資者兌付利息證明等 證據(jù)資料稅前扣除。
