中國稅務報：企業存在環境違法行為將無法享受稅收優惠
2021-05-26 17:06:14
最近一段時間，企業由于存在環境違法行為，需要繳納高額環保稅稅款的新聞時常見諸報端。企業必須意識到，存在環境違法行為，不僅需要繳納高額的環保稅稅款，還將無法享受一系列稅收優惠，給企業帶來嚴重后果。
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后果一：無法享受高新技術企業優惠稅率
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? ? ? 自2016年以來，《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2016〕32號，以下簡稱《管理辦法》)將是否存在環境違法行為，作為高新技術企業認定的條件之一。《管理辦法》中明確規定，企業要認定為高新技術企業，申請認定前一年內，須未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。因此，企業有環境違法行為的，將不能被認定為高新技術企業。如果已認定的高新技術企業發生嚴重環境違法行為，按照《管理辦法》第十九條的規定，將由認定機構取消其高新技術企業資格。
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后果二：無法享受軟件和集成電路企業稅收優惠
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? ? ? ?2011年，國務院發布了《關于印發進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知》(國發〔2011〕4號)，對軟件和集成電路產業給予一系列政策扶持。2012年，《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號，以下簡稱27號文件)對軟件和集成電路產業稅收優惠政策予以明確，并規定：軟件和集成電路企業有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的，將取消其享受稅收優惠的資格，并補繳已減免的企業所得稅稅款。2016年，財政部、國家稅務總局、發展改革委、工業和信息化部發布的《關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號，以下簡稱49號文件)對27號文件的相關規定做了修改，把是否存在環境違法行為列為能否享受稅收優惠政策的必要條件之一。49號文件中規定，集成電路生產企業、集成電路設計企業和軟件企業除需滿足對應的條件外，還必須滿足，在匯算清繳年度，未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
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后果三：無法享受科技型中小企業稅收優惠。
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? ? ? ?科技部、財政部和國家稅務總局聯合印發的《科技型中小企業評價辦法》(國科發政〔2017〕115號)，對科技型中小企業的評價指標做了明確。其中規定，企業在填報上一年及當年內，須未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。據此，企業如果發生了環境違法行為，將不能被認定為科技型中小企業。已認定的科技型中小企業，一旦發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為，將由省級科技管理部門撤銷其行為發生年度登記編號，并在服務平臺上予以公告。
對企業來說，環保因素，越來越成為適用并享受上述稅收優惠政策的重要條件之一。不僅如此，企業取得相應的稅收優惠資格，并非萬事大吉，一旦發生環境違法行為，其相應資格或資質將被取消。這些企業不僅需要繳納環境保護稅，并補繳已經減免的企業所得稅稅款，還將面臨商譽受損等極為嚴重的負面影響。因此，筆者建議企業，重視享受稅收優惠前、后兩端的環保管理，避免出現環境違法行為。
? ? ? ?本文轉載自中國稅務報。
