精品答疑：小規模納稅人月銷售額超10萬元但季度銷售額不超30萬能否免征增值稅？
2021-05-26 17:06:22
納稅人在享受優惠政策的過程中，遇到許多疑難問題，不知如何解決。今天小編總結了納稅人普遍存有疑問的幾個問題，一一為您解答!快快掃除這些疑問，盡情享受政策帶給我們的紅利吧~
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問題1
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小規模納稅人月銷售額超10萬元但季度銷售額不超30萬能否免征增值稅?
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解答：如果是按月納稅的小規模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅的;如果是按季納稅的小規模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，是可以按規定享受免稅的。
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問題2
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提供科研開發服務的小規模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發票?
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解答：為了進一步激發市場主體創業創新活力，促進民營經濟和小微企業發展，稅務總局持續擴大小規模納稅人自行開具專用發票試點行業范圍。目前已經將住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業、租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業等八個行業納入試點行業范圍。試點行業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。
提供科技研發服務的小規模納稅人屬于科學研究和技術服務業，符合自行開具增值稅專用發票的條件，可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發票。
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問題3
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按季申報的小規模納稅人一月份有銷售，二月三月辦理停業登記，能否享受按季30萬元免征增值稅政策?
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解答：按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定，按季申報納稅的小規模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。所以，如果一季度銷售額合計未超過30萬元，是可以享受免征增值稅政策的。
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問題4
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小規模納稅人銷售不動產能否享受10萬元以下增值稅免稅政策?
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解答：按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定，小規模納稅人的合計月(季)銷售額未超過免稅標準的，其包含銷售不動產在內的所有銷售額均可享受免稅政策。小規模納稅人中的個人銷售住房，符合現行政策規定的，可以相應享受增值稅免稅政策。
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舉例說明：
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例1：按季納稅的A小規模納稅人，2019年1季度僅發生一筆銷售不動產行為，銷售額為29萬元，未超過季度30萬元的免稅標準，則該納稅人一季度29萬元的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。
例2：按月納稅的B小規模納稅人，2019年1月銷售貨物的收入4萬元，提供服務的收入3萬元，銷售不動產的收入2萬元。合計月銷售額9(4+3+2)萬元，未超過10萬元免稅標準，該納稅人當月銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元，可享受免征增值稅政策。
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問題5
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按次申報增值稅小規模納稅人能否按月享受未達10萬元增值稅免征政策?
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解答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準，凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元(按季申報的小規模納稅人，為季銷售額未超過30萬元)的，都可以按規定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經常代開發票的自然人，建議基層稅務機關輔導納稅人主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
