系列問答：減稅降費政策熱點問答第2輯-小型微利企業普惠性企業所得稅減免政策（一）
2021-05-26 17:06:25
1.“小微企業”和“小型微利企業”如何區分?
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答：“小微企業”是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部于2011年6月發布的《中小企業劃型標準》，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業。而“小型微利企業”的出處是企業所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規定條件的特定企業，其特點不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業所得稅優惠政策方面。在進行企業所得稅納稅申報時，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業所得稅相關規定去判斷是否符合條件。
2.小型微利企業普惠性稅收減免政策中，企業所得稅優惠政策具體是什么?
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答：2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
3.享受小型微利企業所得稅優惠在預繳申報時如何填報減免稅?
答：一是查賬征收小型微利企業。
(1)表A200000第9行“實際利潤額”<=1000000時，第12行“減免所得稅額”=第9行×20%，并同時將減免稅額填報在表A201030第1行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”。
(2)表A200000第9行“實際利潤額”>1000000且<=3000000時，第12行“減免所得稅額”=第9行×15%+50000，并同時將減免稅額填報在表A201030第1行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”。
二是定率征收小型微利企業。
(1)表B100000第12行“應納稅所得額”<=1000000時，第15行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”=第12行×20%。
(2)表B100000表第12行“應納稅所得額”>1000000且<=3000000時，第15行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”=第12行“應納稅所得額”×15%+50000。
三是定額征收小型微利企業。直接填報應納所得稅額，無需填報減免稅額。
4.小型微利企業普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件?
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答：小型微利企業普惠性所得稅減免政策主要涉及以下3個文件：
(1)《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號);
(2)《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號);
(3)《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第3號)。
5.小型微利企業普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業?
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答：和以往小型微利企業所得稅優惠政策相比，這次政策可以概括為“一加力”“一擴大”兩個特點。
“一加力”：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。
“一擴大”：進一步放寬小型微利企業標準，將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元;將從業人數由原來的工業企業不超過100人、其他企業不超過80人，統一提高至不超過300人;將資產總額由原來的工業企業不超過3000萬元、其他企業不超過1000萬元，統一提高至不超過5000萬元。調整后的小型微利企業將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業。
因此，無論是符合原條件的小型微利企業，還是符合新條件的小型微利企業，都會從這次普惠性政策中受益。
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6.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業的條件是什么?
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答：根據《財政部 稅務總局關于實施小型微利企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
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7.此次新政策對原來就是小型微利企業的納稅人有影響嗎?
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答：有影響，而且是利好。假設納稅人2019年符合新的小型微利企業條件，應納稅所得額和2018年一樣，根據現行政策規定，納稅人的實際稅負將從原來10%降到5%，稅負比原來降低一半;如果納稅人的效益越來越好，年度應納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規定是不能再享受優惠政策的，但現在只要不超過300萬元，仍然可以享受優惠政策。
