國家稅務(wù)總局：關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告
2021-05-26 17:07:49
根據(jù)新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告如下：
一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報
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取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：
(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元;
(二)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;
(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;
(四)納稅人申請退稅。
需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>
納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法，另行公告。
二、取得經(jīng)營所得的納稅申報
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個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，包括以下情形：
(一)個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;
(二)個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;
(三)個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;
(四)個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。
三、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報
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納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情形辦理納稅申報：
(一)居民個人取得綜合所得的，按照本公告第一條辦理。
(二)非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。有兩個以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
非居民個人在次年6月30日前離境(臨時離境除外)的，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報。
(三)納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
四、取得境外所得的納稅申報
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居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報;在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報;戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報;在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規(guī)定，另行公告。
五、因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報
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納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，進(jìn)行稅款清算。
(一)納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。
(二)納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年經(jīng)營所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，還應(yīng)當(dāng)一并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。
(三)納稅人在注銷戶籍當(dāng)年取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，申報當(dāng)年上述所得的完稅情況，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。
(四)納稅人有未繳或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，結(jié)清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，結(jié)清尚未繳納的稅款。
(五)納稅人辦理注銷戶籍納稅申報時，需要辦理專項附加扣除、依法確定的其他扣除的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細(xì)表》等。
六、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報
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非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。
七、納稅申報方式
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納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
八、其他有關(guān)問題
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(一)納稅人辦理自行納稅申報時，應(yīng)當(dāng)一并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。首次申報或者個人基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，還應(yīng)報送《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》。
本公告涉及的有關(guān)表證單書，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定式樣，另行公告。
(二)納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協(xié)定待遇的，按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。
九、施行時間
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本公告自2019年1月1日起施行。
特此公告。
