萬事惠小編細講：哪些軟件企業可以享受稅收優惠
2021-05-26 17:07:50
軟件行業算是互聯網時代迅速崛起的一個行業之一，在軟件企業的財富大幅增長的同時，還有一些軟件企業能夠享受稅收優惠。萬事惠小編就來說一說：哪些軟件企業可以享受稅收優惠。
享受稅收優惠軟件企業范圍
根據《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)的規定，
財稅〔2012〕27號文件所稱軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業：
1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;
2.匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;
3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;
4.匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);
5.主營業務擁有自主知識產權;
6.具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);
7.匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
企業所得稅兩免三減半優惠政策
根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定：我國境內新辦的符合條件的軟件企業，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。
符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。
優惠政策相關規定
根據《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)的規定：
1.軟件企業所得稅優惠政策適用于實行查賬征收方式的軟件企業。
2.軟件企業的收入總額，是指《企業所得稅法》第六條規定的收入總額。
3.軟件企業的獲利年度，是指軟件企業開始生產經營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業所得稅實行核定征收方式的納稅年度。
軟件企業享受定期減免稅優惠的期限應當連續計算，不得因中間發生虧損或其他原因而間斷。
那除了“兩免三減半”的優惠政策，在繳納增值稅時有沒有相應的優惠呢?
增值稅
根據《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定：增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率(根據財稅〔2018〕32號文規定，2018年5月1日起調整為16%)征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
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