國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告的解讀
2021-05-26 17:08:00
為便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解并執(zhí)行，現(xiàn)將《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》(以下簡稱《辦法》)的內(nèi)容解讀如下：
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一、制發(fā)《辦法》的背景
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習(xí)**總書記在十九大報(bào)告中提出“推進(jìn)誠信建設(shè)”的工作要求，李克強(qiáng)總理在2018年深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會(huì)議上強(qiáng)調(diào)“信用是市場監(jiān)管的金鑰匙”。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院的總體部署，深入推進(jìn)社會(huì)誠信體系建設(shè)，有效打擊嚴(yán)重稅收違法失信行為，提高稅法遵從度，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局對《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2016年第24號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改，以下簡稱《原辦法》)進(jìn)行了修訂，制定了本《辦法》。
二、主要修改內(nèi)容
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《辦法》對案件公布標(biāo)準(zhǔn)、信息公布內(nèi)容、信用修復(fù)、案件撤出等進(jìn)行了修改。現(xiàn)就主要修改內(nèi)容說明如下：
(一)關(guān)于名稱的修改
《辦法》將“重大稅收違法案件”修改為“重大稅收違法失信案件”。主要考慮本《辦法》是對稅收違法失信行為進(jìn)行懲戒的重要制度，增加“失信”二字更能體現(xiàn)這一特點(diǎn)，同時(shí)各部門的“黑名單”制度多采用“失信”表述，修改后更為統(tǒng)一，便于部門銜接。
(二)關(guān)于案件標(biāo)準(zhǔn)的修改
1.修改逃避追繳欠稅標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)實(shí)際工作情況，《辦法》將逃避追繳欠稅納入重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)由“欠繳稅款金額100萬元以上的”修改為“欠繳稅款金額10萬元以上的”。
2.將走逃(失聯(lián))企業(yè)納入公布范圍
部分企業(yè)利用走逃(失聯(lián))等方式不履行稅收義務(wù)，嚴(yán)重?cái)_亂了稅收和經(jīng)濟(jì)秩序。為有效遏制當(dāng)前走逃(失聯(lián))企業(yè)日漸增多的趨勢，《辦法》將“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的”明確作為重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)之一，包括稅務(wù)局稽查局作出行政決定前已經(jīng)走逃(失聯(lián))，以及稅務(wù)局稽查局作出行政決定后走逃(失聯(lián))的。
為增加對走逃(失聯(lián))企業(yè)的震懾和打擊力度，對于未作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》的走逃(失聯(lián))案件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證處理，進(jìn)行公告30日后納入公布范圍。同時(shí)，30日的公告期給走逃(失聯(lián))企業(yè)自我糾正、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理以及異議申訴的時(shí)間，有利于引導(dǎo)納稅人遵從，也保障了納稅人的權(quán)利。
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(三)關(guān)于信息公布的修改
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1.增加實(shí)際責(zé)任人與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的處理
近年來，部分當(dāng)事人為了逃避法律責(zé)任，借用、盜用他人身份實(shí)施違法行為，侵害了他人的合法權(quán)益，破壞了稅收經(jīng)濟(jì)秩序。為維護(hù)被冒用信息注冊、確無涉案行為的企業(yè)法定代表人或者負(fù)責(zé)人的合法權(quán)益，提高聯(lián)合懲戒的準(zhǔn)確性和指向性，《辦法》第七條增加如下表述：“經(jīng)法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人，與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，只公布實(shí)際責(zé)任人信息。”
2.增加信息更新條款
為確保重大稅收違法失信案件信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，充分保障當(dāng)事人合法權(quán)益，《辦法》增加第十條信息更新內(nèi)容，具體表述為“重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)變更。重大稅收違法失信案件信息變化后不再符合本辦法第五條規(guī)定的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，停止公布并從公告欄中撤出。”
3.延長公布時(shí)限
《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善行政許可和行政處罰等信用信息公示工作的指導(dǎo)意見》(發(fā)改辦財(cái)金﹝2018﹞424號)規(guī)定“涉及嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息公示期限為三年”，為與其保持一致，并進(jìn)一步增強(qiáng)懲戒效果，《辦法》將公布時(shí)限由2年延長為3年。
(四)關(guān)于信用修復(fù)的修改
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1.規(guī)范信用救濟(jì)程序
規(guī)范信用救濟(jì)程序能有效保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益。《辦法》對偷稅、逃避追繳欠稅當(dāng)事人的信用修復(fù)按照公布前、公布后，分別在第九條第一款、第二款明確了相應(yīng)的操作程序。
2.拓展信用救濟(jì)措施范圍
隨著“一處失信、處處受限”聯(lián)合懲戒大格局逐步形成，失信主體對自身信用修復(fù)的訴求越來越強(qiáng)烈。建立完善信用修復(fù)制度，糾正違法失信行為，鼓勵(lì)守法誠信也成為稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變政府職能、優(yōu)化營商環(huán)境、提升信用監(jiān)管水平的重要措施。《辦法》進(jìn)一步拓展了信用救濟(jì)措施的范圍，第九條第三款明確“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的”“其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的”案件中偷稅、逃避追繳欠稅當(dāng)事人也適用信用修復(fù)措施。
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(五)關(guān)于懲戒措施的修改
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為鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)糾正稅收違法失信行為，將懲戒措施區(qū)分向社會(huì)公布的當(dāng)事人和不向社會(huì)公布的當(dāng)事人兩類懲戒對象分別列示，對于不向社會(huì)公布的，實(shí)施納稅信用級別降為D級的懲戒措施。
