國地稅合并后明年1月1日起社保將由稅務部門統一征收
2021-05-26 17:08:45
稅務局和社保機構共同征收社保費的時代正式畫上句號。在最新公布的《國稅地稅征管體制改革方案》(以下簡稱“《方案》”)中，國務院明確規定從明年1月1日起，各項社保費將交由稅務部門統一征收。
《中國經營報》記者獲悉，相比社保局采取核定征收模式，社保費由稅務局統一征收后將據實征收。現行稅制體系下，稅務局的據實征收有利于提高市場主體的繳存率，但卻在一定程度上會導致部分企業繳費負擔增加。
人社部數據顯示，目前“五險”(養老、醫療、工傷、生育、失業)總費率為39.25%，企業負擔為28.25%，個人負擔為11%。在當前減稅降費的背景下，降低社保費率成為企業減負的一個方向。
征收方式：核定改據實
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征收方式的改變，成為社保費改革的一個主要變化。
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根據上述《方案》要求，從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。
此外，按照便民、高效的原則，合理確定非稅收入征管職責劃轉到稅務部門的范圍，對依法保留、適宜劃轉的非稅收入項目成熟一批劃轉一批，逐步推進。
社會保險項目均是企業法定繳費義務，其征收工作以參保人的實際收入為費基，按固定費率繳費。目前社保費的繳費基數上限是上一年在崗職工月平均工資的300%，下限以在崗職工月平均工資算術平均數60%為繳費基數。
7月26日，一位社保系統研究專家說，盡管是按照固定費率繳費，但是企業在實際繳存中承擔的稅負也有差異，且目前社保費率并未全國統籌，這種情況下社保費在各省、各區域以及各企業之間的標準也就不一樣。
以快遞行業為例，因人員流動性大，企業為員工繳納社保費也存在諸多差異。“一些大型企業合規性高，一般都為員工繳納五險，相應地，企業為員工五險承擔的稅負也會較高，但有些企業則不會給員工繳納五險，單純從社保費遵繳率情況看，企業之間的公平性已經被打破。”該人士說。
《中國企業社保白皮書2017》顯示，我國“五險”由于繳納成本過高，基數合規的企業比例呈逐漸略有減少的趨勢。數據顯示，2015年，我國基數合規企業占比38.34%，2016年下滑至25.11%，2017年這一數字降至24.1%。基數合規企業連續三年減少，加大了當前五險支出壓力。
一位稅務系統人士分析，社保費原來由社保機構負責征收，采取核定原則，對企業逃避繳費的情況有待加強。“而稅務系統的據實征收可以有效解決企業瞞報繳費基數的問題。”
中國社科院財經戰略研究院研究員張斌認為，社保費由稅務局統一征收后，與社會保險經辦機構相比，稅務部門在技術手段、制度支撐、管理經驗以及實現《社會保險費》規定的“用人單位應當自行申報，按時足額繳納社會保險費”方面都有明顯優勢。
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稅負變化：降低社保費率
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然而，對企業來說，社保費據實征收在提高社會保險費收繳率的同時，也意味著企業的負擔或將增加。
根據世界銀行的統計數據，2017年我國企業納稅規模占利潤總額的比重高達67%，僅僅略低于巴西。無論是和歐美的發達國家，還是和亞洲其他新興市場國家相比，我國企業稅費占利潤的比重都過高。
世界銀行的這一判斷，與國內券商機構的報告有較高的吻合度。
海通證券宏觀研究院的報告認為，根據我國稅收收入分配來看，2017年我國企業稅費中企業所得稅占比27%，而以增值稅、消費稅為主的間接稅占比則超過70%。與同是以間接稅為主的亞洲國家相比，我國企業的相關稅率又較高。
海通證券宏觀研究院研究員姜超分析，為了解決企業稅負過重的問題，我們認為需要逐步減少間接稅征收范圍，提高直接稅比重。同時，針對企業的各項稅收，需要適當降低相關稅率。
在所有相關稅率中，社保費率的改革值得關注，且隨著國地稅合并的完成，社保費率下調的改革也應提上日程。
7月25日，北京一位就職于社保系統的人士坦言，當前監管層對下調社保費率的顧慮其實也比較多，抉擇也很矛盾。“一個很典型的情況是，以前由于企業繳費的社會保險項目征管效率不高，導致養老、醫療為代表的險種長期存在財務可持續性風險。加強征管有利于彌補缺口，但也會造成企業稅負的增加。”
人社部公布的數字顯示，目前我國社保費率為39.25%，其中養老和醫保占36%左右。對于各界普遍呼吁下調的養老和醫保費率，目前有上海、杭州和廈門等地進行了嘗試。
此前，人社部和財政部也聯合發文降低養老保險繳費費率。
根據通知，自2018年5月1日起，將企業職工基本養老保險單位繳費比例超過19%的省(區、市)，以及基金累計結余可支付月數(截至2017年底)高于9個月的，可階段性執行19%的單位繳費比例至2019年4月30日。
中國社科院財經戰略研究院研究員汪德華認為，目前工傷、生育、失業這三項基金的結余比較多，但相比養老和醫療來說，這三項基金的收入占比較小，可統籌的作用也有限。
財政部數據顯示，2017年我國五項社會保險基金收入合計67154億元，基金支出合計57145億元。其中，基本養老保險基金收入46614億元，支出40424億元，年末基本養老保險基金累計結存50202億元。
在此背景下，上述社保系統研究專家建議，雖然目前養老和醫療保險基金在部分地區面臨壓力，但從長遠看，這兩項社保費率下調的空間仍然存在，在國務院提出降成本的要求后，當前不失為一個改革契機。
