增值稅發(fā)票開(kāi)錯(cuò)怎么辦？別著急，處理辦法一看便知
2021-05-26 17:08:58
本文對(duì)很多人都會(huì)遇到的增值稅發(fā)票開(kāi)錯(cuò)問(wèn)題做出了詳細(xì)梳理。對(duì)“作廢”、“沖紅”等多項(xiàng)疑問(wèn)給出針對(duì)性政策法規(guī)解析，幫助您徹底走出誤區(qū)，深入了解政策。
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一、發(fā)票開(kāi)錯(cuò)一般情況下有兩個(gè)選擇
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(一)作廢
開(kāi)具增值稅發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
滿足以下幾個(gè)條件可直接作廢然后重開(kāi)：
注意：當(dāng)月未作廢，需按正常票申報(bào)收入，次月開(kāi)具紅字發(fā)票后再?zèng)_減銷售額。
政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)
(二)沖紅
增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，如果出現(xiàn)不符合作廢條件的下列情況，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票：
1.發(fā)生銷貨退回;
2.開(kāi)票有誤;
3.應(yīng)稅服務(wù)中止等情形;
4.因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。
政策依據(jù)：《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))
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那么由誰(shuí)提出申請(qǐng)呢?紅字專票信息表哪方申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)呢?
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請(qǐng)參考下表：
購(gòu)方 | 已經(jīng)由購(gòu)貨方認(rèn)證的增值稅發(fā)票，發(fā)生退貨或發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤需要開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票的，由購(gòu)貨方申請(qǐng)開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票 |
因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 | |
購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅抵稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額傳出處理 | |
銷方 | 因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 |
因開(kāi)具有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同事提供由銷售方出具的寫明具體理由，錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料 | |
發(fā)生銷貨退回或者銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件**送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
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二、增值稅發(fā)票開(kāi)錯(cuò)，具體處理辦法
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(一)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤
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1.一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2.開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
3.若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第47號(hào))
備注：
“符合作廢條件”是指同時(shí)具有以下情形：
1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月;
2.銷售方未抄稅并且未記賬;
3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
同時(shí)需要注意，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒(méi)有退回，也不符合作廢條件。
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(二)增值稅普通發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤
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1.開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
2.如果跨月了不能作廢，可以直接開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票，再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。
提醒：納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。
政策依據(jù)：
國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)規(guī)定
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)
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(三)增值稅發(fā)票稅率(征收率)開(kāi)具錯(cuò)誤
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增值稅發(fā)票稅率開(kāi)具錯(cuò)誤，又跨月了，不能正常申報(bào)，怎么辦?
1.納稅人處理方式
(1)納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;
(2)次月開(kāi)具紅字發(fā)票，再開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票;
(3)如形成多繳稅款，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。
(4)稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)處理
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(實(shí)行)》(稅總發(fā)﹝2017﹞124號(hào))的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。
(2)核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。
(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
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(四)代開(kāi)增值稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤
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納稅人使用電子稅務(wù)局自助開(kāi)票機(jī)(或辦稅服務(wù)廳前臺(tái))代開(kāi)增值稅增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的處理：
1.開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢重新開(kāi)具;
2.如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票，再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票。
若納稅人申請(qǐng)代開(kāi)的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅費(fèi)種、征收品目與此前不同，系統(tǒng)無(wú)法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請(qǐng)開(kāi)具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對(duì)此前因代開(kāi)增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
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知識(shí)延伸
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單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
財(cái)政部令〔1993〕第6號(hào)規(guī)定：
開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。
綜上所述，若發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，只能作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票后再重新開(kāi)具正確發(fā)票，不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來(lái)更改開(kāi)票信息。
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
政策依據(jù)：
國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)規(guī)定
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)規(guī)定
