新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)
2021-05-26 17:09:16
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2018年版)〉等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào))中對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi)，2015年版)》進(jìn)行了修訂。公告要求于2018年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。
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新版申報(bào)表的適用范圍
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(一)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2018年版)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新版A類(lèi)申報(bào)表”)的適用范圍：
1.適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。
2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)本表。
3.省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。
(二)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi)，2018年版)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新版B類(lèi)申報(bào)表”)的適用范圍：
適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。
新版申報(bào)表的實(shí)施時(shí)間
國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)于2018年7月1日起施行，實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2018年6月份申報(bào)所屬期開(kāi)始與實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2018年第二季度申報(bào)所屬期開(kāi)始適用該公告。
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新版申報(bào)表有哪些變化
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(一)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))
1. 取消《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計(jì)金額”列，以減少納稅人填報(bào)出錯(cuò)現(xiàn)象。
2. 表頭增加預(yù)繳方式類(lèi)型以及企業(yè)類(lèi)型選項(xiàng)，使得填報(bào)更加準(zhǔn)確，增強(qiáng)填報(bào)智能化。
3. 將按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式歸并，使得報(bào)表更加簡(jiǎn)潔明了。
4. 主表中增加附報(bào)信息，通過(guò)勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)以及高新技術(shù)企業(yè)和填報(bào)期末從業(yè)人數(shù)來(lái)確保稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)落實(shí)。
(二)《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)
將原先《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細(xì)表》修改為《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》，將“不征收收入”一欄移動(dòng)到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》主表中“預(yù)繳稅款計(jì)算”第五欄中填列。
除此之外，在稅收優(yōu)惠項(xiàng)目上進(jìn)行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，做了多個(gè)方面的補(bǔ)充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額的享受到稅收優(yōu)惠。
(三)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)
新版A類(lèi)申報(bào)表與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)附表相對(duì)比，大幅度變動(dòng)，簡(jiǎn)化了表單設(shè)置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項(xiàng)從185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，讓納稅人填報(bào)能夠更加簡(jiǎn)單易懂，不易出錯(cuò)。
本表的主要目的為落實(shí)稅收優(yōu)惠政策與實(shí)施減免稅核算，新版報(bào)表在填報(bào)過(guò)程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。
1.自固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報(bào)本表。
但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報(bào)本表，直至最后一次月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)。
2.自固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報(bào)本表。
固定資產(chǎn)稅收折舊與會(huì)計(jì)折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實(shí)際情況，在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。
