轉(zhuǎn)登記納稅人第二季度申報(bào)月份應(yīng)如何申報(bào)
2021-05-26 17:09:20
在這充實(shí)而愉快的世界杯工作中，月申報(bào)期已經(jīng)開始。作為首批轉(zhuǎn)登記納稅人，7月份作為所屬期第二季度申報(bào)月份應(yīng)如何申報(bào)呢?
轉(zhuǎn)登記納稅人看過來，您要的申報(bào)要點(diǎn)在這里：
首先，按照國家稅務(wù)總局2018年18號公告規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
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接下來，要注意的是，5月份首批轉(zhuǎn)登記納稅人，7月份納稅申報(bào)時(shí)還需注意以下幾點(diǎn)：
??轉(zhuǎn)登記納稅人納稅申報(bào)要點(diǎn)一
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轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，應(yīng)如何申報(bào)?
答：納稅人轉(zhuǎn)登記后，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行簡易計(jì)稅，但在一般納稅人期間的業(yè)務(wù)發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，需要按照一般計(jì)稅方法，自行計(jì)算調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期一般納稅人的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但需要強(qiáng)調(diào)的是，這并不要求納稅人更正申報(bào)轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的一般納稅人申報(bào)表。納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后，和原來的申報(bào)結(jié)果相比，可能產(chǎn)生多繳稅款或少繳稅款，均不需要重新填報(bào)一般納稅人申報(bào)表，具體處理方法如下：
(1)調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的當(dāng)期小規(guī)模納稅人申報(bào)表的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。具體抵減金額以正數(shù)的形式填入《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)主表的第21行“本期預(yù)繳稅額”欄次。
(2)調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的當(dāng)期小規(guī)模納稅人申報(bào)表的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。具體補(bǔ)繳金額以負(fù)數(shù)的形式填入《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)主表的第21行“本期預(yù)繳稅額”欄次。
轉(zhuǎn)登記納稅人納稅申報(bào)要點(diǎn)二
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轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間按原適用稅率開具增值稅發(fā)票，因開票有誤需要重新開具的，應(yīng)如何處理和申報(bào)?
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答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間按原適用稅率開具增值稅發(fā)票，因開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票金額正負(fù)沖抵，無須在當(dāng)期小規(guī)模納稅人申報(bào)表體現(xiàn)。如紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票金額正負(fù)沖抵結(jié)果不為0的，則參照要點(diǎn)一中的計(jì)算調(diào)整方法和申報(bào)方法。
轉(zhuǎn)登記納稅人納稅申報(bào)要點(diǎn)三
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轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間的業(yè)務(wù)，自轉(zhuǎn)登記的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后產(chǎn)生多繳或少繳應(yīng)納稅額的，在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的當(dāng)期小規(guī)模申報(bào)表中申報(bào)處理，是否會影響小規(guī)模申報(bào)表的申報(bào)比對?
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答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，調(diào)整后產(chǎn)生多繳或少繳應(yīng)納稅額的，應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表的第21行“本期預(yù)繳稅額”欄次進(jìn)行納稅申報(bào)。根據(jù)新的申報(bào)比對規(guī)則，小規(guī)模納稅人設(shè)置“預(yù)繳稅額比對”，按上述操作后，系統(tǒng)會出現(xiàn)申報(bào)比對不符的提示，納稅人仍可繼續(xù)保存并完成申報(bào)。
