紅字發(fā)票怎么開
2021-05-26 17:09:55
企業(yè)在開具發(fā)票過程中經(jīng)常會遇到特殊情況，需要開具紅字發(fā)票，業(yè)務雖然常見，但是操作起來卻往往讓會計很頭疼。因為紅字發(fā)票是不能隨意開具的，只有發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓才能開具紅字發(fā)票。小編梳理了紅字發(fā)票開具的幾個問題，供讀者參考。
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如何通過系統(tǒng)開具紅字發(fā)票?
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開具紅字增值稅專用發(fā)票的流程分為三步：填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)、接收校驗通過《信息表》和銷售方開具紅字發(fā)票。
需要注意的是，并非開具所有紅字發(fā)票都需要先填開《信息表》，目前開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的紅字發(fā)票不需要填寫《信息表》，可以在開票系統(tǒng)中直接開具紅字發(fā)票。
《信息表》到底由哪一方提交?
根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)的規(guī)定，申請?zhí)铋_《信息表》的具體情況分析如下：
(1)購買方取得專用發(fā)票并用于申報抵扣的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購買方，由購買方填開《信息表》。
(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但無法退回的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購買方，由購買方填開《信息表》。
(3)銷售方申請的情況，發(fā)票沒交給購買方，或已經(jīng)退回，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在銷售方，由銷售方填開《信息表》。
所以，可以簡便記憶：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在哪方就由哪方申請。
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超過認證期的發(fā)票被退回能開紅字發(fā)票嗎?
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對符合以上紅字發(fā)票開具范圍規(guī)定的可以開具，僅因超期未認證原因是不允許用專用發(fā)票沖紅的。
自從推行了增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，已實現(xiàn)全面采集發(fā)票內(nèi)容，通過大數(shù)據(jù)分析，很容易篩選出藍字發(fā)票超過認證期限先沖紅，又重新開具內(nèi)容與原來一模一樣的發(fā)票。如果僅因逾期未認證，銷售方違規(guī)開具了紅字發(fā)票，將會面臨稅務行政處罰;而購買方則會面臨補稅罰款的處罰。
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購買方申請了紅字通知單，什么時候申報進項稅轉(zhuǎn)出?
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購買方需要在填開信息表的次月申報期就按信息表所列稅額進行轉(zhuǎn)出申報，而非等到紅字發(fā)票收到再轉(zhuǎn)出。
購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
申報系統(tǒng)會自動比對抄報稅抄送的紅字信息表的增值稅額，如果和當期填報的《增值稅納稅申報表》附表2第20欄不一致，就會無法申報。
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紅字發(fā)票不需要認證，認證了怎么辦?
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紅字發(fā)票是不需要認證的。購買方應該暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
雖然紅字發(fā)票不需要認證，如果一旦已經(jīng)掃描認證，其信息就進入了一窗式比對。一窗式比對進項稅填寫部分，如果大于認證的數(shù)據(jù)，就會無法通過，例如當月有進項稅10萬元，認證了一張紅字發(fā)票-1萬元，那么進項稅填寫就應該小于等于9萬元(10-1)，如果把紅字的數(shù)據(jù)剔除，填寫10萬元，就無法通過;但是如果進項稅部分填寫9萬元，進項稅轉(zhuǎn)出不填寫，由于目前申報系統(tǒng)還會比對你的稅控系統(tǒng)是否有紅字信息申請單情況，會提示你進項稅轉(zhuǎn)出不得為空，也無法申報。
所以，一旦把紅字發(fā)票認證，就需要到辦稅服務廳手工申報，采取強制通過的方式申報清卡。
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附清單的專票如何開具紅字發(fā)票?
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匯總開具的增值稅專用發(fā)票如需開紅字發(fā)票，《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應按照所售貨物、勞務、服務如實填寫?，F(xiàn)行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)不支持紅字增值稅專用發(fā)票附清單，所以如果是退回清單開票的正數(shù)發(fā)票，銷售方在開票系統(tǒng)開具紅字是沒法開具紅字清單的。
如果是部分紅沖，購買方填寫《信息表》“開具紅字發(fā)票內(nèi)容”欄應按照所售貨物、勞務、服務如實填寫就行了。
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把紅字發(fā)票開錯怎么辦?
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《信息表》開具錯誤，負數(shù)發(fā)票開具正確，導致負數(shù)發(fā)票開具與信息表不對應。若負數(shù)發(fā)票與《信息表》不對應，稅務端系統(tǒng)會提示核銷不通過，企業(yè)無法進行正常申報。這種情況下需要提請稅務機關進行《信息表》修正，將錯誤的《信息表》編號修正為正確的編號，企業(yè)才可以正常申報。
《信息表》上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯誤，需要修改或撤銷。填錯的信息表未上傳時，可直接在開票系統(tǒng)中作廢;一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應憑加蓋公章后的紙質(zhì)的《信息表》和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理《信息表》的撤銷。
負數(shù)發(fā)票開具錯誤，但已經(jīng)不能作廢。負數(shù)發(fā)票開具錯誤不能再申請紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯誤應及時作廢，并開具正確發(fā)票。若開錯的負數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務機關說明情況，請稅務機關提出處理意見。
稅務機關在檢查中會對納稅人紅字發(fā)票進行事后抽查，如果不是因為上述原因隨意開具紅字發(fā)票的會給予處罰。開具紅字發(fā)票的應該保留好相關證據(jù)，例如，開票有誤的要有對方拒收證明、服務中止的需要合同中止書面證明、折讓的需要有折讓協(xié)議等。
