稅率調整后增值稅申報要點
2021-05-26 17:09:59
在經歷了5月份的企業所得稅申報大戰后，我們又迎來了增值稅改革后的第一個申報期，小編今天和各位朋友們一起學習此次申報期需注意的重點~~
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一、增值稅申報表的變化
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大家知道，今年5月1日起執行增值稅新稅率，針對降稅率，6月份的增值稅申報表也做了相應的調整，把握了這一前提，可以輕松的掌握申報表的變化。
溫馨提示：這項調整只針對一般納稅人哦，小規模納稅人朋友可跳過此條~
根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關注意事項的公告》，增值稅申報表有以下幾大變化：
(一)17%、11%所在欄次的稅率分別調整為16%、10%。
納稅人朋友們申報原適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次就可以了哦。涉及增值稅納稅申報表附表一與附表三。
a.附表一(本期銷售情況明細)中第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱中對應的稅率分別調整為16%、10%。
b.附表三(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)中第1欄、第2欄項目名稱中對應的稅率分別調整為16%、10%。
(二)附表一第3欄“13%稅率”相關列次不再填寫。
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二、增值稅改革第一個申報期常見問題
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(一)問：附表一(本期銷售情況明細)第14列應如何填寫?
答：若本期納稅人不存在服務、不動產和無形資產扣除金額，即第12列為0的，則對應行次第14列等于第10列。若本期納稅人存在服務、不動產和無形資產扣除金額，即第12列不為0 ，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。
(二)問：5月份已辦理一般納稅人轉登記為小規模納稅人，6月份應如何申報?
a.原來為按月申報的一般納稅人，5月份轉登記為小規模納稅人后，仍按月申報的，那么6月份即改為簡易計稅方法計稅啦!
b.原來為按月申報的一般納稅人，5月份轉登記為小規模納稅人后，改為按季申報的，那么6月份將單獨按照簡易價稅方法計稅，7、8、9月按一個季度計稅。
c.原來為按季申報的一般納稅人，5月份轉登記為小規模納稅人后，仍按季申報的，由于5月為季度中間月，6月份將依然按照一般納稅人進行納稅申報，7、8、9月作為一個季度依簡易計稅方法計稅。
d.原來為按季申報的一般納稅人，5月份轉登記為小規模納稅人后，改為按月申報的，4、5、6月仍然按照一般納稅人申報，從下一季度的首月開始即7月改為按照簡易計稅方法計稅。
(三)問：5月份已辦理轉登記，在5月1日前銷售或購進的貨物、勞務、服務、無形資產，在6月份發生銷售折讓、中止或退回，應如何申報?
答：納稅人轉登記后，已經成為小規模納稅人，需要按照小規模納稅人的相關規定進行簡易計稅，但在一般納稅人期間的業務發生銷售折讓、中止或退回的，需要按照一般計稅方法，自行計算調整轉登記日當期一般納稅人的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。(并未要求納稅人修改轉登記日當期的一般納稅人申報表)
調整后的應納稅額與轉登記日當期的應納稅額相比：
a. 調整后的應納稅額<轉登記日當期的應納稅額，產生多繳稅款，從發生銷售折讓、中止或退回的當期抵減應納稅額，不足抵減的，結轉下期繼續抵減。
b. 調整后的應納稅額>轉登記日當期的應納稅額，產生少繳稅款，從“應交稅費-待抵扣進項稅額”中抵減，抵減后仍有余額的，計入發生銷售折讓、中止或退回的當期應納稅額中一并申報繳納。
(四)轉登記為小規模納稅人后開具增值稅專用發票，是按3%的征收率嗎?
答：按照規定，轉登記納稅人在轉登記日前已做增值稅專用發票票種核定的，轉登記日后可以自行開具增值稅專用發票，征收率為3%，符合特定條件的部分業務為5%，但轉登記納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
(五)農產品深加工企業購進農產品按照12%扣除的適用范圍?
答：農產品深加工企業購進農產品按照12%扣除的適用范圍僅限于納稅人生產16%稅率貨物購進的符合抵扣條件的農產品，農產品流通企業或產成品適用稅率是10%的企業，不在加計扣除政策范圍內，要按照10%扣除率計算進項稅額。
