薪資節稅方法及薪資發放臨界點拆分建議
2021-05-26 17:10:26
有些行業企業員工薪資相對較高，從而員工的個人所得稅稅收負擔也相對較重。從企業管理角度講，企業制定節稅的薪資制度，也是提高企業人才競爭力的一條必備途徑。
將薪資“分開發和平均發”，正是節稅薪資制度的基本方法。這種方法財務人員應當都知道，在此不再贅述。但是，如何實現最優節稅效果，就必須考慮薪資發放中的臨界點問題，特別是年終獎的臨界點，多發1元，至少要多繳納1155元，最多會多繳納88000元，可不是小數唉。
為此，企幫幫將從稅率出發，分段給出稅率臨界點的建議。
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一、稅率臨界點建議
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年薪80000元左右，建議薪資稅率控制在3%;
年薪150000元左右，建議薪資稅率控制在10%;
年薪260000元左右，建議薪資稅率控制在20%;
年薪900000元左右，建議薪資稅率控制在25%;
再高的年薪就不具備普適性了，我們暫不做測算了。
說明：考慮到“三險一金”中個人承擔部分比例不一，我們在測算時均假設不考慮社保因素，即所提薪資均為險后薪資。企業在應用時根據當地實際標準進行適當調整即可。
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二、具體操作過程
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1、假定某人險后年薪78000元，給他的薪資發放方案是：月工資5000元(險后，下同)，年終獎18000元。其年應納個稅的計算過程如下：
(1)工資部分應納個稅=[(5000-3500)×3%]×12=45×12=540(元);
(2)年終獎部分應納個稅=18000×3%=540(元)
(3)全部應納稅額=540+540=1080(元)
如果不加籌劃，將78000元平均發放的話，其應納個稅為：
[(78000÷12-3500)×10%-105]×12=2340(元)
所以，年節稅額=2340-1080=1260元(節稅率達53.85%)
2、假定某人險后年薪150000元，給他的薪資發放方案是：月工資8000元，年終獎54000元，其年應納個稅的計算過程如下：
(1)工資部分應納個稅=[(8000-3500)×10%-105]×12=345×12=4140(元);
(2)年終獎部分應納個稅=54000×10%-105=5295(元)
(3)全部應納稅額=4140+5295=9435(元)
如果不加籌劃，將150000元平均發放的話，其應納個稅為：
[(150000÷12-3500)×20%-555]×12=14940(元)
所以，年節稅額=14940-9435=5505(元)(節稅率達36.85%)
3、假定某人險后年薪258000元，給他的薪資發放方案是：月工資12500元，年終獎108000元，其年應納個稅的計算過程如下：
(1)工資部分應納個稅=[(12500-3500)×20%-555]×12=1245×12=14940(元);
(2)年終獎部分應納個稅=108000×20%-555=21045(元)
(3)全部應納稅額=14940+21045=35985(元)
如果不加籌劃，將258000元平均發放的話，其應納個稅為：
[(258000÷12-3500)×25%-1005]×12=41940(元)
所以，年節稅額=41940-35985=5955(元)(節稅率達14.20%)
4、假定某人險后年薪882000元，給他的薪資發放方案是：月工資38500元，年終獎420000元，其年應納個稅的計算過程如下：
(1)工資部分應納個稅=[(38500-3500)×25%-1005]×12=7745×12=92940(元);
(2)年終獎部分應納個稅=420000×25%-1005=103995(元)
(3)全部應納稅額=92940+103995=196935(元)
如果不加籌劃，將882000元平均發放的話，其應納個稅為：
[(882000÷12-3500)×35%-5505]×12=227940(元)
所以，年節稅額=227940-196935=31005(元)(節稅率達13.60%)
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三、結語
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上述建議具有普遍適用性，幾乎適用于所有企業。當然，個人所得稅籌劃的其他思路和方法還有很多，但要結合企業具體的情況來具體問題具體分析了，稅務籌劃工作的政策性、專業性強，設計不當就會給您帶來稅務風險，那就得不償失了。我們建議企業與專業咨詢公司合作來進行，以避免給您帶來不必要的損失。
