安徽查獲一起石化企業變票虛開大案
2021-05-26 17:10:28
短短幾個月，油品經營企業銷售金額已逾6億元。檢查人員分析發現，該企業進貨“原油”，銷貨品名為“成品油”，但企業從未繳納過消費稅，而且注冊地址也沒有油品加工和倉儲空間。異樣經營信息背后，究竟隱藏著企業什么秘密?
最近，安徽省蕪湖市國稅局與公安機關緊密配合，破獲了一起石油化工企業虛開增值稅專用發票案件。經查，2016年10月至2017年6月期間，C公司在沒有真實貨物交易的情況下，接受虛開發票，并采取變票虛開的方式，對外虛開增值稅專用發票1702份，涉及金額10.22億元，稅額1.74億元。目前，案件已移交公安機關，企業法定代表人王某已被司法機關起訴。
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大量開票，進銷迥異——企業信息疑竇叢生
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2017年5月，蕪湖市國稅局納稅服務部門在前臺業務受理中發現，C石油化工公司在近兩三個月時間內突然連續、大量辦理發票增量業務，增值稅專用發票由原先核定的每月25份，每張限額十萬元，增加到每月近200份，每張限額一百萬元。同時，前臺工作人員通過防偽稅控系統查詢發現，該公司從2月份開始每月均對外開出上億元數額發票，每張票面金額由之前的幾萬元突增至近100萬元，所有發票均頂額開具，僅2月～5月間該公司就對外開票633份，合計金額達6.2億元。開票量及開票金額短時間內大幅增加，企業情況十分可疑。
稅源管理部門在后續分析中發現，該公司存在進、銷項增值稅專用發票品名不符等問題。該企業取得的進項發票品名為“原油、煤油、粗白油”等，而開出的銷項發票品名均為“燃料油、柴油”等成品油，從企業發票開具信息看，企業應存在油品加工和銷售過程，依據《中華人民共和國消費稅暫行條例》《財政部 國家稅務總局關于繼續提高成品油消費稅的通知》的相關規定，原油生產加工成汽柴油、燃料油等成品油需要繳納消費稅，而通過查詢征管系統，C公司從未有過繳納消費稅的記錄。
從企業開票信息分析，稅源管理部門懷疑C公司存在隱瞞油品生產過程偷逃消費稅的嫌疑，因此立即將企業疑點信息傳送至稽查部門。
蕪湖市國稅局稽查局對此十分重視，當時正值國家稅務總局稽查局組織對部分成品油企業開展稅收檢查，C公司的情況也正好與偷逃成品油消費稅的違法特征吻合，在上報省局稽查局批準后，蕪湖市國稅局稽查局成立專案組，對C公司立案稽查。
通過分析征管系統中企業的登記信息及納稅申報數據等涉稅數據，專案組了解到，C公司成立于2016年9月，主要從事柴油、石油原油、燃料油、原料油、頁巖油和油漿等產品批發銷售業務，所屬行業為石油及制品批發，2016年10月被認定為增值稅一般納稅人。
2016年10月~2017年6月，該企業取得進項發票3736份，金額10.07多億元，稅額1.7億多元。共對外開具發票1702份，金額10.2億多元，稅額1.7億多元。這些數據顯示，該公司業務量巨大，油品進出頻繁。從發票信息看，企業大部分進項票品名為原油、煤油、粗白油等，而銷項票品名則為燃料油、柴油等成品油，從經營信息分析，無論是油品加工還是買賣業務，企業都需要大型生產設備及儲存場地，但該企業注冊地址信息卻是一幢住宅樓，并不具備廠房和倉儲條件。專案組決定立即對C公司進行實地調查。
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貨無倉儲，答非所問——現場核查漸露端倪
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辦案人員赴C公司位于蕪湖市三山區某小區4號樓的經營地下達了檢查通知書，并按程序調取相關賬簿、憑證等涉稅資料。
經實地查看，辦案人員發現，該公司經營場地簡陋，僅有兩間辦公室，并無生產加工設備和倉儲場地，根本不具備油品生產再加工能力。通過核對賬簿票據、購銷信息等，發現該企業經營合同基本都是購銷合同，上游企業涉及北京、山東、上海、大連和河北等地區，下游企業涉及北京、山東、上海、天津和廣東等地區。上下游企業均在外省，是一個典型的“兩頭在外”的商貿企業。
但作為商貿企業，其經營進銷費用中卻均無運輸費用支出，這明顯不符商貿企業經營常規。
面對辦案人員的疑問，企業法定代表人王某稱公司不從事油品加工業務，采購的油品都是暫存在供應商倉庫內，購買方直接去指定的供應商倉庫提貨。客戶提貨出具收貨確認函后，由公司財務人員通過網銀收付貨款，并向客戶開具相應的銷售發票。由于運輸由下游購買方自行解決，因此企業經營不產生運輸費用。
針對企業購銷品名不一致問題，王某則稱，油品市場上，油品的名稱太多，有些是行業統稱，有的是別稱，因此企業開票時品名很少會作區分，很多時候都混用，按購買方要求來開具。當辦案人員進一步詢問企業實際購進、銷售的究竟是何種油品，有無加工活動，是否應繳納消費稅時，王某含糊其詞，堅持稱企業只是商貿企業，沒有油品加工活動，不需要繳納消費稅。
隨后，辦案人員召開案情分析會，對該企業疑點情況進行討論分析，辦案人員認為，從各項經營信息和實地檢查情況看，該企業可能存在兩種情況：一是有真實貨物交易，購進原油，但銷售時通過變造貨物品名，在發票中直接開具燃料油、柴油等成品油的方式，偷逃消費稅。根據國家稅務總局2012年47號《關于消費稅有關政策問題的公告》規定，工業企業以外的單位和個人將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的，視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅。按照此項規定，即使C公司為商貿企業，不存在自行加工成品油的行為，但其外購原油，而后以成品油名義對外銷售，仍需繳納消費稅。
二是該企業根本沒有真實貨物交易，沒有實際經營活動，而是通過變造品名的方式，對外虛開增值稅專用發票。辦案人員認為，要證實企業是否存在違法行為，必須要對企業上下游經營情況、資金流等進一步調查取證。
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核資金流，查業務鏈——虛開真相浮出水面
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由于C公司購銷“兩頭在外”，如追查貨物流需要耗費大量時間及人力，并且如果涉案企業與其上、下游企業存在共謀違法情況，則取證的真實性將受到較大影響。因此檢查人員準備從資金流入手，核實企業經營情況。
為此，蕪湖市國稅局與蕪湖市公安機關取得聯系，通報了相關情況，希望在此案上通過合作，盡快查明案情。公安機關了解案情后，立即決定與稅務機關成立聯合調查組，雙方共同實施調查。
在公安機關和銀行等部門協助下，專案組獲得了大量涉案企業銀行交易信息，經過大量分析、比對和篩選后，專案組由C公司與河北、山東兩家企業的一筆進銷交易入手，從兩萬多條資金往來數據中找到了企業資金回流痕跡。
企業賬目信息顯示，2016年10月，C公司從河北X公司購進原油5.9萬多噸，金額1.7億多元，隨后其賣給山東Y公司燃料油5.9萬多噸，金額1.7億多元。
辦案人員發現， C公司收到山東Y公司貨款后，轉入上游企業河北X公司，隨后河北X公司通過其控股股東的關聯企業河北XH公司將貨款轉回到山東Y公司，形成資金回流。
在檢查人員調查資金流，尋找C公司虛構業務違法證據的同時，公安機關利用經偵技術，鎖定了C公司與上游山東F公司和下游德州M公司進行交易的中間人薛某某。專案組決定遠赴山東、河北等地對山東Y公司、河北X公司及山東F公司等實施外調，進一步查證資金回流情況，固定證據。同時，伺機抓捕中間人薛某某，以獲取口供等言證。
在當地稅務機關等部門的協助下，專案組陸續取得了山東Y公司、河北X公司申報、納稅資料及企業銀行流水數據。對山東Y公司、河北X公司實地調查結果也顯示，兩家企業與C公司并無真實貨物購銷行為。
在當地公安機關協作下，另一組辦案人員在山東東營市成功抓獲了中間人薛某某。經訊問，薛某某對其居中介紹C公司向下游企業虛開發票的違法事實供認不諱。
隨后，公安機關對C公司法定代表人王某實施刑事拘留。面對辦案人員出示的翔實證據，起初三緘其口的王某在壓力之下，最終如實供述了其虛構購銷業務，對外大肆虛開的違法事實。
經查，王某利用其所開設的C公司，一方面接受上游企業虛開的品目為“原油”等增值稅專用發票，虛抵進項，同時，在沒有真實貨物交易的情況下，通過變票虛開的方法，向下游北京、山東、廣東等5省、市的20家企業，虛開發票1702份，涉及金額10.22億元，稅額1.74億元。
至此，案件真相水落石出。目前，案件經蕪湖市國稅局重大案件審理委員會審定后，已依法按程序移交公安機關，涉案企業法定代表人王某已被司法機關起訴。
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要案點評
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析解企業“DNA” 找到案件突破口
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安徽省蕪湖市國稅局稽查局檢查科科長 夏農
本案是一起石油化工企業虛開增值稅專用發票的典型案例。涉案企業以“兩頭在外”的經營形式，虛構油品交易業務，接受上游企業虛開的品名為“原油”的增值稅專用發票，非法抵扣后，再以“柴油”等成品油品名向下游企業虛開非法牟利，涉案金額逾10億元，造成國家稅款大量流失，嚴重擾亂稅收秩序，損害營商環境，必須予以嚴厲打擊。
記得有位經偵專家說過，資金是各類犯罪團伙的犯罪動機、犯罪目的，同時也是其犯罪手段之一，與犯罪分子切身利益緊密相連，因此在經濟犯罪偵查領域“資金流”被稱為“DNA”，它不僅能夠反映資金收付人員的真實身份，也能反映人員關系、通信聯系、交易明細、規模以及人員關系架構等多層次信息，具有較強的可靠性和指向性。可以說，一旦做到對資金流有效監控，就能有效識破犯罪嫌疑人的偽裝和伎倆。
在本案的查辦過程中，檢查人員就是從資金流入手，抓住“資金回流”這一關鍵證據，從而為案件破獲打開了突破口。面對這種“兩頭在外”企業的虛開行為，往往僅一筆業務就涉及兩地倉庫，而對方公司是同伙的可能性又非常大，檢查人員很難快速掌握企業貨物流走向，查清物流信息。此時，從資金流入手，抓住資金回流線索，跟蹤追擊，有利于辦案人員迅速查證企業違法行為，提高案件查辦質效。
針對本案涉案企業表現出的違法特點，稅務機關在今后對于商貿企業和油品經營企業的監管中，要進一步利用大數據分析技術完善風險管控機制。通過加大企業申報數據、發票進銷項等數據監控力度，強化對“兩頭在外”企業的風險管理。對于短期發票頻繁增量、進銷信息不一致的企業要立即啟動風險預警機制，及時通知稅源部門予以核查。同時，應加強與此類企業“兩頭”主管稅務機關的信息交流，核查其業務真實性，通過加強異地間疑點企業聯合監管，堵塞違法人員跨區域的作案空間。
