解讀企業所得稅納稅申報表的修訂
2021-05-26 17:10:34
關于《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》的解讀
近日，國家稅務總局發布了《關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(以下簡稱《公告》)，對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》進行了修訂。現解讀如下：
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一、企業所得稅納稅申報表的修訂背景
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隨著近年來企業所得稅相關政策不斷完善，稅務系統“放管服”改革不斷深化，原有企業所得稅預繳納稅申報表已經不能滿足填報需要。根據《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統“放管服”改革優化稅收環境的若干意見》(稅總發〔2017〕101號)有關精神，為了進一步優化稅收環境，切實減輕納稅人辦稅負擔，全面落實企業所得稅相關政策，稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎上，對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》等申報表進行了修訂。
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二、企業所得稅納稅申報表的修訂原則
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本次修訂主要遵循“精簡填報內容、全面落實政策、優化申報體驗”的原則。通過對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》等申報表進行大幅精簡、合并和優化，減少數據項超過65%。同時，參照《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》的表單結構、設計標準，對企業所得稅預繳納稅申報表進行了規范和統一。
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三、企業所得稅納稅申報表有哪些主要變化
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《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》等報表，主要在以下方面進行了優化：
(一)簡化表單設置
取消《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計金額”列。對原《固定資產加速折舊(扣除)明細表》進行大幅簡化，將數據項由185項減少至30項，精簡84%。綜合統計，修訂后的表單數據項將減少65%以上。
(二)優化報表結構
調整申報表填報方式，對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》中的重復行次進行歸并處理。參照《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》，將《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。
(三)完善填報內容
根據政策調整和落實優惠的需要，補充、調整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)、《減免所得稅優惠明細表》(A201030)等表單的行次內容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優惠。增加預繳方式、企業類型等標識信息和附報信息內容，為實現智能填報提供有力支持。
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四、企業所得稅納稅申報表分支機構填報要求
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執行《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的跨地區經營匯總納稅企業的分支機構，使用《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》進行月度、季度預繳申報和匯算清繳申報。
省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務機關對僅在本省(自治區、直轄市和計劃單列市)內設立不具有法人資格分支機構的企業，參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》征收管理的，分支機構也應當按照《公告》第二條的規定填報納稅申報表。
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五、企業所得稅納稅申報表的實施時間
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《公告》自2018年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業，從2018年6月份申報所屬期開始，適用本《公告》;實行按季預繳的居民企業，從2018年第2季度申報所屬期開始，適用本《公告》。
