6月稅率改看過來 第一次納稅申報注意這些
2021-05-26 17:10:39
從6月起，申報增值稅時就要多加留意了，先來看看申報表的變化，由于17%和11%的增值稅稅率分別調整為16%、10%，相應地，申報表上17%、11%稅率所在欄次調整為16%和11%稅率。涉及增值稅申報表附表一和附表三
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一：附表一中稅率的變化。附表一中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分別調整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“16%稅率的服務”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“10%稅率的服務、不動產和無形資產”。
二：附表三的變化。附表三中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“16%稅率的項目”“10%稅率的項目”。
三：附表一中的13%稅率欄次不再填寫。
四：如果從6月份開始申報時，有申報適用17%、11%的應稅項目的情況，申報表應當怎么填? 自2018年6月1日起，納稅人申報適用17%、11%的應稅項目時，填寫在調整后的16%、10%的欄次中。
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五：因為上面所述的第四個變化，今后納稅人在申報的時候，有可能把17%和16%、11%和10%稅率的項目內容，并在一起，分別填在調整后的相對應的16%、10%的欄次中，造成這兩個欄次的不同列之間的勾稽關系也出現了變化。所以，《附表一》填表說明做出相應調整：
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《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)填寫說明第(二)項“各列說明”中第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”的表述中增加以下內容：第2行、第4b行14列公式為：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。
此次申報表的調整主要針對降稅率，調整后的申報表，附表一和附表三中不再保留17%、和11%的稅率欄次，13%稅率欄次不再填寫。此次申報表變動只針對一般納稅人，不涉及小規模納稅人。
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六、小規模納稅人申報增值稅比對銷售額是含稅還是不含稅?
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原則上應為不含稅金額。
5月開始的申報比對管理就是指稅務機關以信息化為依托，通過優化整合現有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結果進行相應處理。說直白一些，就是對增值稅申報數據進行邏輯關系校驗，幫助納稅人準確完成增值稅申報表的申報。會計人納稅申報注意以下2項內容：
1、監控級別分哪幾種?比對結果異常該怎么處理?
監控級別分為“強制”和“提示”兩種。如果監控級別是“強制”的指標比對不符，選擇強制申報后，將啟動異常核查流程且稅控器具不能解鎖。如果監控級別是“提示”的指標比對不符，選擇強制申報后，稅控器具自動解鎖。經主管稅務機關核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行即時解鎖。核實后發現涉稅違法行為的，按稅務機關有關規定處理。
2、申報比對結果有提示嗎?
納稅人提交申報數據后，金三系統會提示是否比對通過。比對未通過的，金三系統將提示比對不符的項目信息(包括監控級別、比對類型等)，采用網上申報方式的納稅人，金三系統將通過網上申報系統推送。
