高管“內訌” 曝出虛假納稅申報隱情
2021-05-26 17:10:40
一封實名舉報信，讓A貿易公司進入檢查人員視線，“賬外經營，未如實納稅申報，累計隱匿收入7000多萬元……”舉報信透露的違法情況令人吃驚。實施調查后，檢查人員發現，舉報人的身份同樣令人意外。
最近，浙江省青田縣國稅局稽查局根據一封實名舉報信提供的線索，與當地公安部門密切配合，成功查結一起企業偷稅違法案件。A貿易公司股東鄒某、洪某等人通過設置賬外賬、虛假納稅申報的手段隱匿收入9958.54萬元。針對企業違法行為，該局依法作出查補企業所得稅2194.23萬元、增值稅1473.76萬元，加收滯納金345.55萬元，罰款1501.48萬元的處理決定，目前全部稅款均已補征入庫。案件已移交司法機關作進一步處理。
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另有隱情的實名舉報
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2016年7月底，青田縣國稅局稽查局收到一封署名鄒某的實名舉報信，鄒某在舉報信中稱：A貿易公司成立于2011年9月，主要經營皮具系列產品，2011年～2016年銷售金額約為25億元，但企業并未如實納稅申報，累計有近7500萬元左右經營收入未如實進行納稅申報，具有偷逃稅款行為。
接到舉報信息后，青田縣國稅局稽查人員經過分析后認為，舉報人是實名舉報，企業涉及隱匿收入金額較大，線索較為清晰，具有較高可信度。青田縣國稅局稽查局迅速立案，決定從賬目核查入手，對被舉報企業A貿易公司2011年度～2016年度納稅情況實施稅收檢查。
按照計劃，5名檢查人員組成檢查小組赴A貿易公司經營地實施檢查。到達企業后，檢查人員向企業人員說明了來意并依法辦理了相關的檢查手續。
按照檢查人員的要求，A貿易公司會計林某拿出了企業2011年度～2016年度相關賬冊和涉稅資料，檢查人員仔細查閱這些資料后發現，會計提供的這些賬冊資料并不完整，并且沒有發現舉報信中所說的情況。檢查組人員于是要求會計林某聯系企業負責人，并向林某表示，根據實名舉報信息，企業存在未如實進行納稅申報隱匿收入偷逃稅款嫌疑，如果對抗稅務機關檢查，情節嚴重將承擔法律責任，林某向檢查人員表示一定配合稅務機關調查工作，并聯系了企業負責人。
這時，該企業負責人終于趕到了現場，經過現場身份核實，檢查人員發現，這名企業負責人竟然就是舉報人鄒某。面對檢查人員的質疑，鄒某吞吞吐吐地說出了事情的真相：原來，在A貿易公司經營過程中，鄒某因為和另外一位隱名大股東洪某在經營方向和收益等方面發生分歧，洪某一氣之下拿走了企業的財務部門電腦、賬冊，以及包括詳細記錄銷售情況的備查賬簿，并就此失聯，導致A貿易公司無法正常經營，為了能夠找到洪某，鄒某想到了向稅務機關舉報的辦法……
了解事情原委后，檢查人員多次撥打電話聯系洪某，但洪某電話始終無法接通，從鄒某及A貿易公司相關人員處也均無法了解到洪某去向。鑒于案情重大，青田縣國稅局根據警稅聯絡機制，迅速與公安機關經偵部門取得聯絡，將案件線索進行了移交，青田縣國稅局稽查局與公安機關經偵部門抽調人員組成聯合專案組，共同對案件實施調查。
根據已有線索，公安機關使用技偵方法，最終確定洪某藏匿于當地某賓館中，辦案人員迅速行動，通過實施監控最終順利找到了洪某，并從洪某處取得了A貿易公司的備查賬簿等涉稅資料。
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備查賬簿驚現巨額匯款
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專案組認為，該公司的備查賬簿是此案調查中重要的涉稅資料，需認真審查賬簿記載內容是否與舉報信內容吻合，以確定該企業是否具有賬外經營少計收入偷逃稅款的違法事實。同時，A貿易公司具有流通企業和一級批發商等明顯行業特點，專案組人員研究后認為，案件調查重點應該放在企業資金往來上，結合企業賬簿信息、業務往來數據，對與該企業有經營往來和資金收支的企業實施外調，以獲取證據。
通過對A貿易公司備查賬簿仔細審查，專案組人員發現了幾筆數額驚人的個人匯款賬務信息，這些信息均記在公司出納吳某和企業員工名下，分別是：2015年10月～12月期間，收到廣州、廈門等地鄒某、黃某某、魏某某和葉某某等人匯款3683.83萬元;2016年1月～6月期間，收到鄒某、黃某某、魏某某、葉某某等人匯款5128.3萬元。
同時，辦案人員還發現，A貿易公司賬務處理違規，該企業用應付代理商的費用直接沖銷貨款收入，2015年10月~2016年6月，A貿易公司累計沖銷貨款1146.4萬元，這些貨款未計收入未進行納稅申報，已結轉至營業成本項目。此外，該公司賬目處理還存在“管理費用—會議費科目”中列支代理經銷商費用;將購進貨物無償贈送代理經銷商，未做增值稅納稅申報及應納稅所得額調整;將取得餐費發票的進項稅額在產品銷項稅額中抵扣等違規情況。
為了核實備查賬簿里的巨額個人匯款賬務收支的真實情況，辦案人員到銀行進行核查，逐筆比對匯款明細，確認這些外地匯款賬務屬實。經專案組外圍調查了解，鄒某、黃某某、魏某某等人均是A貿易公司在廣州、廈門等地的區域代理商。
這些數額巨大的個人匯款究竟是什么款項?是不是地區代理商賬外付給A貿易公司的貨款?
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跨省外調鎖定偷稅證據
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為進一步核實A貿易公司備查賬簿中的個人賬戶巨額資金往來是否與企業賬外經營有關，專案組開始對相關企業人員實施外調取證。
2017年初，專案組人員多次奔赴廣州，在當地稅務機關的配合協助下，找到了A貿易公司的代理商之一廣州B公司，并從B公司財務部門取得了2015年1月~2016年7月期間，B公司業務往來的出貨記錄、貨物發運單以及財務賬目數據，經核查，B公司在此期間購買貨物的款項支付情況，與A貿易公司備查賬簿中金額記載完全吻合，證實A公司員工個人賬戶中收到的匯款確為廣州代理商匯付給A貿易公司的購貨款，A貿易公司利用公司員工個人賬戶收取貨款的方式，隱匿企業經營收入。
隨后，專案組派出多批辦案人員赴南京、廈門、安徽和南昌等地，逐一對與A貿易公司有業務交易往來的35家代理企業的負責人、財務人員和采購人員約談詢問，詳細了解A貿易公司與其進行的貨物購銷、運輸以及資金收支往來情況，并制作了詳細的詢問調查筆錄。
外調結果顯示，2015年~2016年檢查年度，A貿易公司備查賬簿中涉及的35戶外地代理企業與其簽訂購銷協議，多次向A貿易公司購買皮包、皮帶、箱包等產品。A貿易公司與各家代理商約定，每次貨物交易均以發貨單為憑證進行結算，由對方將貨款直接匯入出納員吳某等30多個企業人員個人銀行賬戶中，以此達到賬外經營偷逃稅款的目的。
謹慎起見，辦案人員對A貿易公司近5年交易記錄、賬簿數據進行反復核算，并與其銀行賬戶資金往來情況仔細核對，相互印證，最終證實二者基本相符。A貿易公司累計隱匿經營收入9958.54萬元。
經過辦案人員輾轉多地內查外調，A貿易公司隱匿收入案件最終水落石出。經查，2011年～2016年期間，A貿易公司通過企業員工個人賬戶接收客戶貨款的方式，賬外經營，虛假申報，共隱匿經營收入9958.54萬元，偷逃企業所得稅2194.23萬元，增值稅1473.76萬元。針對A貿易公司的違法行為，青田縣國稅局稽查局依法對其作出補繳稅款、加收稅收滯納金并處罰款5515.02萬元的處理決定。目前，案件已移交司法機關作進一步處理。
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要案點評
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找準節點 打蛇七寸
浙江省青田縣國稅局稽查局 局長 柳大華
本案中，涉案企業為了攫取非法利益，通過設置賬外賬，隱匿經營收入逾9000多萬元，違法性質惡劣。
本案的查處，為稅務機關打擊類似偷逃稅款案件積累了經驗。其一，重大涉稅案件應迅速啟動稅警聯絡機制，提請警方介入調查。本案中，在發現關鍵人員洪某失聯后，檢查人員迅速啟動稅警聯動機制，及時將案件移送公安機關，在警方幫助下，迅速找到涉案嫌疑人，獲得企業備查賬簿，為案件順利查辦打下了良好基礎。
其二，調查中應關注企業關鍵人員個人賬戶信息。賬簿記載企業經營信息，但不是企業涉稅信息唯一載體，納稅人在經營活動中會在企業外部留下許多無法損毀、而又與應納稅額密切相關的痕跡和信息，其中個人賬戶就是值得重視的一個關鍵點。
本案中，辦案人員即是以企業備查賬簿中發現的賬戶異常收支信息為線索，在全面核查企業經營賬戶的同時，聚焦企業人員個人存款賬戶，從尋找隱秘資金流入手，抽絲剝繭，循線追查，結合外部代理商經營活動調查，最終形成了完整的證據鏈，查清了涉案企業隱匿巨額經營收入偷逃稅款的違法事實。
