正確開具銷貨清單和備注欄清單的方法
2021-05-26 17:10:42
銷貨清單指銷售貨物或者提供應稅勞務、服務而開具的清單。
備注欄清單指提供貨物運輸服務開具增值稅發票備注欄的另附清單。
?
增值稅專用發票銷貨清單
?
一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發生應稅行為可匯總開具增值稅專用發票。匯總開具增值稅專用發票的，同時使用新系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。
《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十二條
總結：
1、專票銷售清單必須使用新系統開具;
2、銷售清單上必須加蓋發票專票章。
?
增值稅普通發票銷貨清單
?
增值稅普通發票清單開具沒有強制性規定，可以通過新系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單》，也可以使用自制的清單。
總結：
1、普票銷售清單不強制使用新系統開具(可新系統開具，可手工自制);
2、銷售清單上必須加蓋發票專票章。
?
鐵路運輸服務銷貨清單
?
鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)提供貨物運輸服務，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據可作為發票清單使用。
《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)第三條
總結：
1、提供鐵路運輸服務;
2、專票+普票;
3、鐵路貨票、運費雜費收據可作為發票清單使用
?
運輸服務備注欄清單
?
納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。
《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)第一條
總結：
1、提供運輸服務;
2、專票+普票;
3、內容較多備注欄放不下的可另附清單，這個備注欄清單無法通過新系統開具，只能手工自制。
?
風險提示
?
納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，企業所得稅前也將無法扣除。
