6月起增值稅申報(bào)表填報(bào)要注意五大變化
2021-05-26 17:10:56
關(guān)于5月1日后開(kāi)發(fā)票的稅率選擇問(wèn)題，相信大家已經(jīng)詳細(xì)地探討過(guò)了。相應(yīng)地，因?yàn)榻刀惵剩蠹以谏陥?bào)2018年5月及以后期間的增值稅時(shí)，申報(bào)表也發(fā)生了一些變化!
2018年4月19日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào))，明確了新的申報(bào)表。
本期增值稅改革“說(shuō)明書(shū)”小編就和大家詳細(xì)說(shuō)說(shuō)這次申報(bào)表調(diào)整的5個(gè)變化要點(diǎn)。納稅人從6月起，申報(bào)增值稅時(shí)就要多加留意了哦!
咱們先來(lái)看看申報(bào)表的變化~
由于17%和11%的增值稅稅率分別調(diào)整為16%、10%，相應(yīng)地，申報(bào)表上17%、11%稅率所在欄次調(diào)整為16%和10%稅率。
涉及增值稅申報(bào)表附表一和附表三。
變化一：附表一中稅率的變化。附表一中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。
調(diào)整前：
調(diào)整后：
變化二：附表三的變化。附表三中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱(chēng)分別調(diào)整為“16%稅率的項(xiàng)目”“10%稅率的項(xiàng)目”。
調(diào)整前：
調(diào)整后：
本次調(diào)整，除了涉及17%和11%稅率的欄次發(fā)生變化之外，2017年簡(jiǎn)并稅率時(shí)取消的13%稅率所涉及的欄次，也發(fā)生了變化。
變化三：附表一中的13%稅率欄次不再填寫(xiě)。
調(diào)整前可填寫(xiě)：
調(diào)整后不可填寫(xiě)：
講到這里，小編忽然發(fā)現(xiàn)，增值稅申報(bào)表里，關(guān)于銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，17%、11%的稅率不見(jiàn)了怎么辦?如果從6月份開(kāi)始申報(bào)時(shí)，有申報(bào)適用17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目的情況，申報(bào)表應(yīng)當(dāng)怎么填?
文件上已有規(guī)定：
?
變化四：自2018年6月1日起，納稅人申報(bào)適用17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，填寫(xiě)在調(diào)整后的16%、10%的欄次中。
好了，這下，申報(bào)表的變化找得差不多了。
等等，還有變化!
變化五：因?yàn)樯厦嫠龅牡谒膫€(gè)變化，今后納稅人在申報(bào)的時(shí)候，有可能把17%和16%、11%和10%稅率的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，并在一起，分別填在調(diào)整后的相對(duì)應(yīng)的16%、10%的欄次中，造成這兩個(gè)欄次的不同列之間的勾稽關(guān)系也出現(xiàn)了變化。所以，《附表一》填表說(shuō)明做出相應(yīng)調(diào)整：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))填寫(xiě)說(shuō)明第(二)項(xiàng)“各列說(shuō)明”中第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”的表述中增加以下內(nèi)容：第2行、第4b行14列公式為：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫(xiě)。
看來(lái)，此次申報(bào)表的調(diào)整主要針對(duì)降稅率，調(diào)整后的申報(bào)表，附表一和附表三中不再保留17%、和11%的稅率欄次，13%稅率欄次不再填寫(xiě)。只要掌握了此次調(diào)整的思路和方法，調(diào)整后的申報(bào)表，填起來(lái)也會(huì)很容易的吧!
?
最后，還要提醒一下大家，此次申報(bào)表變動(dòng)只針對(duì)一般納稅人，不涉及小規(guī)模納稅人哦!
