增值稅申報票表比對操作指南（未開票未納入）
2021-05-26 17:11:03
增值稅一般納稅人的票表比對規則包括了銷項比對和進項比對。
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1.銷項比對
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(1)專用發票比對(銷售額)，用防偽稅控報稅系統采集的專用發票(包括機動車銷售統一發票)銷售金額匯總數與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具增值稅專用發票銷售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計數據比對。二者的邏輯關系是前者應等于后者。
(2)專用發票比對(稅額)，用防偽稅控報稅系統采集的專用發票(包括機動車銷售統一發票)稅額匯總數與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具增值稅專用發票銷項(應納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計數據比對。二者的關系是前者應等于后者。
(3)普通發票比對(銷售額)，用防偽稅控報稅系統采集的普通發票銷售金額匯總數與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具其他發票銷售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+16+17+18+19欄合計數據比對。二者的邏輯關系是前者二者的邏輯關系是前者(不包含不征稅發票)應小于或者等于后者。
(4)普通發票比對(稅額)，用防偽稅控報稅系統采集的普通發票稅額匯總數與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具其他發票銷項(應納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b欄合計數據比對。二者的邏輯關系是前者二者的邏輯關系是前者(不包含不征稅發票)應小于或者等于后者。
(5)差額征收比對—專用發票比對，對于適用差額征收的納稅人，即《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第12列不為0的，用防偽稅控報稅系統采集的專用發票(包括機動車銷售統一發票)銷售金額、稅額匯總數與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具增值稅專用發票銷售額”、“開具增值稅專用發票銷項(應納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計數據比對。二者的邏輯關系是前者應等于后者。
(6)差額征收比對—普通發票比對，對于適用差額征收的納稅人，即《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第12列不為0的，《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第12列不為0的，用防偽稅控報稅系統采集的普通發票銷售金額、稅額匯總數與《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具其他發票銷售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+16+17+18+19欄合計+《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具其他發票銷項(應納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b欄合計數據比對。二者的邏輯關系是前者二者的邏輯關系是前者(不包含不征稅發票)應小于或者等于后者。
(7)《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》中第9列第6、7、14、15欄銷售額合計數不為零的，金稅三期應有增值稅即征即退優惠備案信息。
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2.進項比對
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(1)增值稅專用發票進項比對
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1.非輔導期一般納稅人增值稅專用發票進項比對
用防偽稅控認證系統采集或者增值稅發票勾選確認平臺確認的專用發票抵扣聯(包括機動車銷售統一發票)注明的進項金額、稅額合計數與《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》中：第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”中所填列的進項金額、稅額合計數進行比對，二者的邏輯關系前者應大于或者等于后者。第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”稅額、金額應為0。
2.輔導期一般納稅人增值稅專用發票進項比對
用當月取得認證相符且當期稽核系統比對相符以及協查后允許抵扣的專用發票抵扣聯(包括機動車銷售統一發票)數據與《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”金額、稅額進行比對，二者的邏輯關系是前者應大于或者等于后者。
用前期取得認證相符且當期稽核系統比對相符以及協查后允許抵扣的專用發票抵扣聯(包括機動車銷售統一發票)數據與《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”金額、稅額進行比對，二者的邏輯關系是前者應大于或者等于后者。
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(2)海關進口增值稅專用繳款書信息比對
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用經稽核比對相符的可抵扣海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數與《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”的“稅額”欄數進行比對，二者的邏輯關系是前者應大于或者等于后者。
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(3)代扣代繳稅收繳款憑證信息比對
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用取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數與《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”的稅額進行比對，二者的邏輯關系是前者應大于或者等于后者。
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(4)農產品收購發票或者銷售發票稅額比對
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用《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》的本期允許抵扣農產品增值稅進項稅額合計數與《附列資料二》中第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”稅額數據比對。二者的邏輯關系式前者等于后者。
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(5)外貿企業進項稅額抵扣證明比對
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用本期取得的《出口貨物轉內銷證明》上注明的進項稅額匯總數與《附列資料二》第11欄“外貿企業進項稅額抵扣證明”的“稅額”數據比對。二者的邏輯關系是前者大于等于后者。
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(6)紅字增值稅專用發票信息比對
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用紅字增值稅專用發票信息表中注明的應作轉出的進項稅額與《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”比對，二者的邏輯關系是前者應等于后者。
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(7)進項稅額轉出額比對
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《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中第13欄到第23欄“進項稅額轉出額”各欄數據應大于等于0。
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(8)免稅銷售比對
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本期《增值稅減免稅申報明細表》“免稅項目”第1列“免征增值稅項目銷售額”減去“出口免稅”和“其中：跨境服務”后大于0的，應當比對其金三系統中增值稅優惠備案信息。
