單位發(fā)的這15種補(bǔ)貼/補(bǔ)助可不繳個稅
2021-05-26 17:11:31
工資條上林林總總的各類津貼、補(bǔ)貼，你真的能看懂嗎？哪些不用扣個稅？哪些可以提前扣除？快來跟小編一探究竟吧！??
1、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼
?
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
2、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補(bǔ)貼
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20號)規(guī)定：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士)，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。其中：
(1)對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅;
(2)除上述(1)項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個人所得稅。
3、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)規(guī)定：個人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)，不征收個人所得稅。但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得。獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。
4、生活補(bǔ)貼
按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免納個人所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》 (國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定，生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。
5、救濟(jì)金
救濟(jì)金免納個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十四條，救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
6、撫恤金
根據(jù)《個人所得稅法》第四條第四項(xiàng)的規(guī)定：撫恤金免納個人所得稅。
7、工傷補(bǔ)貼
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]40號)規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個人所得稅。
二、本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。”
8、差旅費(fèi)津貼
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》(國稅發(fā)〔1994〕089號)第二條的規(guī)定：“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個人所得稅。
具體免征額標(biāo)準(zhǔn)，參考當(dāng)?shù)匾?guī)定。
9、誤餐費(fèi)
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕82號)規(guī)定：按財(cái)政部門規(guī)定個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征個人所得稅。
而一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅。
10、離、退休人員生活補(bǔ)助
根據(jù)《個人所得稅法》第四條第七項(xiàng)的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個人所得稅。
11、公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)算和代扣代繳個人所得稅。
之所以要扣除一定標(biāo)準(zhǔn)，是因?yàn)楣珓?wù)用車補(bǔ)貼在內(nèi)的公務(wù)交通補(bǔ)貼中包含一定比例的公務(wù)費(fèi)用，這部分公務(wù)費(fèi)用應(yīng)由公司承擔(dān)，不構(gòu)成員工的個人所得，也不征收個人所得稅。
天津標(biāo)準(zhǔn)：以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的辦公通訊補(bǔ)貼，或以報(bào)銷方式支付給個人的辦公通訊費(fèi)用，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月不超過500元(含500元)。其中，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位發(fā)放給個人的辦公通訊補(bǔ)貼，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為我市財(cái)政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，但每月最高不得超過500元(含500元)。《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于個人取得通訊補(bǔ)貼收入有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2017年9月25日 公告2017年第7號)
12、生育津貼
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕8號)規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個人所得稅。
13、軍糧差價補(bǔ)貼、軍人職業(yè)津貼、專業(yè)性補(bǔ)助等
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》(財(cái)稅字〔1996〕14號)規(guī)定：(1)政府特殊津貼;福利補(bǔ)助;夫妻分居補(bǔ)助;隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助;獨(dú)生子女保健費(fèi);子女保教補(bǔ)助費(fèi);機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)(保姆用費(fèi));軍糧差價補(bǔ)貼，屬于軍隊(duì)干部的免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼，不用繳納個稅。
(2)暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項(xiàng)：軍人職業(yè)津貼;軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助;專業(yè)性補(bǔ)助;基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼);伙食補(bǔ)貼。
14、商業(yè)健康保險(xiǎn)
《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號)規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
15、供暖費(fèi)補(bǔ)貼
按照當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)在個稅稅前扣除，其中北京市等沒有標(biāo)準(zhǔn)，全額合并工資薪金繳納個稅，內(nèi)蒙古、黑龍江、遼寧、河北等省及自治區(qū)都有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
【例】遼寧省：根據(jù)《關(guān)于明確個人所得稅若干政策問題的通知》(遼地稅發(fā)〔2002〕4號)文件規(guī)定: “一、 關(guān)于個人取得的采暖征收個人所得稅問題，個人領(lǐng)取的采暖費(fèi)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個人所得稅。”
