專票超過了認證期限還能抵扣嗎
2021-05-26 17:11:35
專票超過了認證期限還能進行抵扣嗎?相信大多數人的答案一開始都是否定的，今天小編就通過一個案例來揭示這個答案。
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案例介紹
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去年，某公司由于辦公室被盜，導致一份價稅合計230萬元的增值稅專用發票一同被盜，時至今日，案情終于落地，被盜財產也被追回，但是當公司財務人員拿到這份購貨發票的時候，傻了，因為已經超過了認證期限180天，這份專票開票日期為2017年5月18日，那個時候還是180天的認證期限，怎么辦呢?
后在今年初經主管稅務機關核實、逐級上報，會計人員及時依法辦理手續，由省國稅局認證并稽核比對后，這份涉及增值稅30多萬元的扣稅憑證，終于獲得了抵扣，為公司避免了30多萬元的稅款流失!
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政策參考
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根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)和《國家稅務總局關于進一步優化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》(國家稅務總局公告2017年第36號)規定：
一、增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票)未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。
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注意事項
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1、增值稅一般納稅人非規定客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規定執行。
2、上述政策自2018年1月1日起施行，2018年之前是逐級上報至國家稅務總局進行認證并稽核比對，2018年之后是由省國稅局認證并稽核比對。
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客觀原因包括
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(一)因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;
(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;
(三)有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;
(四)買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期;
(五)由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期;
(六)國家稅務總局規定的其他情形。
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申請辦理逾期抵扣應報送的資料
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1)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》;
2)增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發生自然災害、社會突發事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發事件發生的時間、影響地區、對納稅人生產經營的實際影響等;納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等;企業辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業內部相關處理決定。
3)客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業辦稅人員傷亡或者突發危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫院證明;有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關司法、行政機關證明;增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明;買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明;郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明。
4)逾期增值稅扣稅憑證電子信息;
5)逾期增值稅扣稅憑證復印件(復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業公章，增值稅專用發票復印件必須裁剪成與原票大小一致)。
