5月1日起申報比對新規上線 三點變化需特別注意
2021-05-26 17:11:42
2018年5月1日起，新的比對規則將上線啦!新規則對企業會計的財稅水平有非常高的要求，增值稅申報表的填報可以說牽一發而動全身，一處填寫錯誤造成比對不符，可能直接打入異常，而稅控設備將被鎖!
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三點變化需特別注意
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具體比對規則參照：《國家稅務總局關于印發<增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)>的通知》(稅總發(2017)124號)
執行時間參照：《國家稅務總局關于<增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)>執行有關事頂的通知》(稅總函(2018)94號)
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1、一般納稅人當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。
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解讀1：使用商品編碼600“未發生銷售行為的不征稅項目”開具的發票，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形，發票稅率欄應填寫“不征稅”，只能開具普票，不得開具專票，無需申報納稅，不納入票表比對。目前不征稅發票有以下12種情形可以開具：
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解讀2：以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負數，從而產生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發〔2017〕124號文件對這一缺陷進行了相應修正。本條比對規則實施后，未開票收入如填報負數，將造成比對異常，稅控設備鎖死后，納稅人須前往稅務機關，稅務機關專設申報異常處理崗對異常比對結果進行核實，核實無問題后才能對納稅人稅控設備進行解鎖。
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2、一般納稅人申報表中進項稅額轉出金額不應小于零。
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解讀：以往納稅人用進項稅額“負數”轉出來增加進項，調減或少交稅款，本次新規出臺后，進項稅額轉出金額如小于零，將造成比對異常，稅控設備鎖死，納稅人須前往稅務機關接受核實，經核實無問題后才能解鎖，否則無法開具發票。
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3、納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應當比對其增值稅優惠備案信息，按規定不需要辦理備案手續的除外。
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解讀1：即征即退若未做資格備案，“即征即退”欄次為暗項，納稅人無法填報。
解讀2：除了小微免征增值稅等優惠無需辦理備案手續外，享受其他增值稅免稅優惠的納稅人如“未備案，先申報享受”，將造成比對異常，稅控設備鎖死后，納稅人須前往稅務機關，盡管對于此類比對異常信息，稅務機關會直接進行解鎖，但往返稅務機關和稅控鎖死導致無法開票會給納稅人經營帶來不便，建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續。
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稅局對比對異常結果的處理
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在申報比對過程中，一旦比對結果不符，稅局就會遠程上鎖企業金稅盤或稅控盤，企業財務將無法運行，也開不了發票。除優惠資格未備案導致比對異常情況下稅局會直接解鎖外，稅局異常處理崗人員會與企業聯系，核實導致不符的緣由。若核實后認為不能解除異常，稅控盤仍然被鎖，并由稅源管理部門做下一步核實處理。核實后發現企業涉嫌虛開發票等行為，并經稽查部門分析判斷符合稽查立案的，該比對異常將轉交稽查部門處理，經稅務稽查部門處理并做相應處罰后可解除異常的，稅局會對企業稅控盤進行解鎖。如此的處罰力度不可謂不重，申報比對標準也不可謂不嚴，這對于大量經營管理尚不成熟的企業來說，更易被比對出異常導致鎖盤，因此廣大納稅人此后在開票和申報環節需特別加強注意。
