查賬征收的個體工商戶銷售住房納稅申報案例
2021-05-26 17:12:04
某納稅人為查賬征收的個體工商戶，2016年三季度銷售其購買2年以上的普通住房，取得收入525萬元，在不動產所在地主管稅務機關代開增值稅普通發票;該不動產取得時的購置原價為400萬元。
相關政策
(限北京市范圍內適用)
個體工商戶將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個體工商戶將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
報表填寫
(一)計稅依據的計算和填報：
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1.計稅依據的計算：
免稅銷售額(代開普通發票)=5250000元;
2.計稅依據的填報：
免稅銷售額5250000元填入本期《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第12欄;
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(二)稅款的計算和填報：
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1.稅款的計算：
由于該納稅人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅，本期免稅額=5250000×5%=262500元;
本期應納稅額、應納稅額合計及本期應補(退)稅額均為0元。
2.稅款的填報
計算的本期免稅額262500元填入本期《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“服務、不動產和無形資產”列第17欄;
本期應納稅額、應納稅額合計及本期應補(退)稅額0元，分別填入本期《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“服務、不動產和無形資產”列第15欄、第20欄、第22欄。
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說明：
1.如果該個體工商戶銷售自建自用住房，免征增值稅，請參照本例填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》;
2.如果該個體工商戶銷售的住房購買不足2年，請參照小規模納稅人(不含其它個人)銷售自建不動產填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》;
3.如果該個體工商戶銷售的住房為購買2年以上(含2年)的非普通住房，請參照小規模納稅人(不含其它個人)銷售取得的不動產填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》。
《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》
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