增值稅小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務并自行開票納稅申報案例
2021-05-26 17:12:05
增值稅小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務自行開票納稅申報該怎么做？趕緊來和小編一起來學習下吧~
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案例
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北京市延慶區某建筑企業為小規模納稅人，2016年7-9月在北京市昌平區提供建筑服務，取得含稅銷售收入20.6萬元，開具普通發票。同時支付分包款3.09萬，取得普通發票。
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相關政策
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小規模納稅人跨縣(市、區)提供其他建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在其他建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報。
小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅，不含稅銷售額=(全部價款+價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)
應預繳稅款=不含稅銷售額×3%
案例中小規模納稅人取得的不含稅銷售額=(全部價款+價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)=(20.6-3.09)÷(1+3%)=17萬元。
案例中小規模跨區提供建筑服務，應在建筑服務發生地昌平區國稅局預繳稅款，預繳稅款=17×3%=0.51萬元。
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報表填寫
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(一)在昌平區國稅局預繳時，填寫《增值稅預繳稅款表》：
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第1欄第1列“建筑服務、銷售額”應填入跨區提供建筑服務，取得的銷售收入20.6萬元(含稅)。
第1欄第2列“建筑服務、扣除金額”應填入支付分包款3.09萬元(含稅)。
第1欄第3列“建筑服務、征收率”應填入3%。
第1欄第4列“建筑服務、預征稅額”應填入(20.6-3.09)÷(1+3%)×3%=0.51萬元。
第6欄第1-4列應分別填入各列合計數。
預征項目和欄次 | 銷售額 | 扣除金額 | 預征率 | ?預征稅額 | |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
建筑服務 | 1 | 206000 | 30900 | 3% | 5100 |
銷售不動產 | 2 | ? | ? | ? | ? |
出租不動產 | 3 | ? | ? | ? | ? |
| ? | 4 | ? | ? | ? | ? |
| ? | 5 | ? | ? | ? | ? |
合計 | 6 | 206000 | 30900 | 3% | 5100 |
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(二)填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》附列資料，附列資料應填寫應稅行為(3%征收率)部分：
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第2欄“本期發生額”應填入支付分包款3.09萬元(含稅)。
第3欄“本期扣除額”應填入支付分包款3.09萬元(含稅)。
第4欄“期末余額”應填入“期初余額”+“本期發生額”-“本期扣除額”=0+3.09-3.09=0萬元。
第5欄“全部含稅收入”應填入跨區提供建筑服務取得的銷售收入20.6萬元(含稅)。
第6欄“本期扣除額”應填入支付的分包款3.09萬元。
第7欄“含稅銷售額”應填入跨區提供建筑服務取得的銷售收入-支付分包款=20.6-3.09=17.51萬元。
第8欄“不含稅銷售額”應填入“含稅銷售額”÷(1+征收率)=17.51÷(1+3%)=17萬元。
應稅行為（3%征收率）扣除額計算 | |||
期初余額 | 本期發生額 | 本期扣除額 | 期末余額 |
1 | 2 | 3（3≤1＋2之和，且3≤5） | 4＝1＋2－3 |
| ? | 30900 | 30900 | 0 |
應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算 | |||
全部含稅收入（適用3%征收率） | 本期扣除額 | 含稅銷售額 | 不含稅銷售額 |
5 | 6=3 | 7＝5－6 | 8＝7÷1.03 |
206000 | 30900 | 175100 | 170000 |
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(三)填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表，主表應填寫本期數下“服務、不動產和無形資產”的各個欄次：
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第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”應填入本期全部不含稅銷售額=附列資料第8列“不含稅銷售額”=17萬元。
第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”應填入開具普通發票不含稅銷售額20萬元。
第15欄“本期應納稅額”應填入第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”×3%征收率=17×3%=0.51萬元。
第20欄“應納稅額合計”應填入“本期應納稅額”-“本期應納稅額減征額”=0.51-0=0.51萬元。
第21欄“本期預繳稅額”應填入《增值稅預繳稅款表》第6欄第4列“預征稅額”合計數0.51萬元。
第22欄“本期應補(退)稅額”應填入“應納稅額合計”-“本期預繳稅額”=0.51-0.51=0萬元。
