金稅三期下的企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，值得注意
2021-05-26 17:12:11
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在金稅三期運(yùn)行的大環(huán)境下，稅務(wù)局加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票的核查力度，企業(yè)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)也日益凸現(xiàn)，只有認(rèn)識(shí)、識(shí)別了風(fēng)險(xiǎn)，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)票開具、發(fā)票取得過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾點(diǎn)：
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一、發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)?
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1、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。?
2、任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。?
3、任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；拆本使用發(fā)票；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；以其他憑證代替發(fā)票使用。?
4、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：?
（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（提供應(yīng)稅服務(wù)）的；?
（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（提供應(yīng)稅服務(wù)）適用免稅規(guī)定的；?
（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的（小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票）（注：營(yíng)改增后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定可自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人除外）；?
（4）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。?
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二、發(fā)票取得風(fēng)險(xiǎn)
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增值稅發(fā)票取得必須堅(jiān)持“四流”統(tǒng)一，即：合同流、貨物流、發(fā)票流、資金流四流統(tǒng)一。否則可能會(huì)給公司增加不必要的麻煩和稅收負(fù)擔(dān)，甚至承擔(dān)行政、刑事責(zé)任。?
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣構(gòu)成要件：?
（1）業(yè)務(wù)屬于可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)；
（2）取得的發(fā)票必須是合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證；
（3）必須在法定期限內(nèi)認(rèn)證或勾選；
（4）在認(rèn)證通過當(dāng)月抵扣，或在勾選日所在申報(bào)期抵扣；
（5）必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票無(wú)效；?
（6）增值稅專用發(fā)票必須通過稅局認(rèn)證。
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三、發(fā)票的認(rèn)證、抵扣風(fēng)險(xiǎn)?
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1、取得專用發(fā)票后，未及時(shí)（360天內(nèi)）到稅務(wù)局認(rèn)證，或在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)，使得進(jìn)項(xiàng)稅額作廢。
2、增值稅一般納稅人取得開具的增值稅專用發(fā)票、應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，或在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有特殊規(guī)定按規(guī)定處理。
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四、發(fā)票傳遞環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)?
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公司應(yīng)制定增值稅發(fā)票管理辦法，其中應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票傳遞做出相應(yīng)規(guī)定。?
增值稅傳遞環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：?
1、丟失—傳遞過程中丟失；?
2、壓票—超過認(rèn)證期限未傳遞到位。
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