國別報告的正確填報方法
2021-05-26 17:12:16
一年一度匯算清繳網上申報即將開始,關聯申報需引起您高度重視。您的企業在進行關聯申報時需要填寫國別報告嗎?國別報告需要披露哪些內容?快來看看下面的內容吧!
在上一期的關聯申報介紹中我們提到，如果您的企業是查賬征收的居民企業，或者是在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，在2017年度即使未發生關聯業務往來但滿足國別報告的填報要求，也是需要進行關聯申報的。那什么是國別報告?哪些企業需要報送國別報告呢?
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一 什么是國別報告?
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答：國別報告是 G20 集團國家發起的打擊應對稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃(BEPS行動計劃)第 13 項《轉讓定價文檔和國別報告》中的一項重要內容。
目前在我國，國別報告體現為《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》(2016版)22張表單中的6張附表，具體指G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031附表。滿足一定條件的企業需在進行年度關聯申報時填報國別報告，即這6張附表。2017年度國別報告的報送截止時間同樣為2018年5月31日。
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二 哪些企業需要填報國別報告?
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答：存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：
(一)該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
最終控股企業是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業。
成員實體應當包括：
1.實際已被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。
2.跨國企業集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。
3.僅由于業務規模或者重要性程度而未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。
4.獨立核算并編制財務報表的常設機構。
(二)該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。
溫馨提示：(1)國別報告的豁免規定：最終控股企業為中國居民企業的跨國企業集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規定，豁免填報部分或者全部國別報告。
(2)企業雖不屬于本公告第五條規定填報國別報告的范圍，但其所屬跨國企業集團按照其他國家有關規定應當準備國別報告，且符合下列條件之一的，稅務機關可以在實施特別納稅調查時要求企業提供國別報告：
(一)跨國企業集團未向任何國家提供國別報告。
(二)雖然跨國企業集團已向其他國家提供國別報告，但我國與該國尚未建立國別報告信息交換機制。
(三)雖然跨國企業集團已向其他國家提供國別報告，且我國與該國已建立國別報告信息交換機制，但國別報告實際未成功交換至我國。
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三 國別報告需要披露的內容有哪些?
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答：國別報告主要披露最終控股企業所屬跨國企業集團所有成員實體的全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況。
《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》中的國別報告表主要有三類，分別是：所得、稅收和業務活動國別分布表、跨國企業集團成員實體名單和附加說明表。各類表格均有中文和英文兩個版本，因此共有6張表格。
在所得、稅收和業務活動國別分布表中，企業需要披露跨國企業集團的全部成員實體的特定信息，包括成員實體與關聯方和非關聯方發生的收入、稅前利潤、所得稅相關情況、注冊資本、留存收益、雇員人數及有形資產。
在跨國企業集團成員實體名單中，企業需要披露跨國企業集團全部成員實體的主要業務活動，包括研發、持有或管理無形資產、采購、生產制造、銷售及分銷、勞務、金融服務、保險、持股等業務活動。
在附加說明表中，企業需要對國別報告中披露的數據信息來源進行簡要說明，如數據來源較以往年度有所變化，也需要解釋說明變化原因及其影響。
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四 國別報告的填報原則是什么?
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答：跨國企業集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單。
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五 國別報告的填寫語言是什么?
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答：國別報告應當以中英文雙語填寫，即《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫;《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表(英文)》等三張表應當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業應當自行進行翻譯，并在《國別報告-附加說明表》中進行說明。
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六 如果居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業，而最終控股企業的會計年度與中國不同，國別報告應如何報送?
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答：應報送申報當期集團最終控股企業已經結束的會計年度的國別報告。即：報送上年12月31日之前最終控股企業已經結束的會計年度的國別報告。比如最終控股企業的會計年度截止日是6月30日，那么在2018年5月31日前，應報送最終控股企業2016年7月1日- 2017年6月30日會計年度的國別報告。
通過前兩期對關聯申報和國別報告的介紹，相信您已經對什么樣的企業需要進行關聯申報和報送國別報告有了一定的了解。那么在納稅人網報端進行關聯申報和報送國別報告時，相關的表單都該如何填寫呢?請您繼續關注下一期的《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》(2016版)填寫示范，我們將為您介紹報表的填報內容和填寫方式。
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