您的企業需要進行關聯申報嗎
2021-05-26 17:12:27
一年一度匯算清繳網上申報即將開始，關聯申報需引起您高度重視。您的企業需在年度匯算清繳時進行關聯申報嗎?快來看看下面的內容吧!
根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱《公告》)相關要求，符合條件的企業，應當在年度匯算清繳時進行關聯申報。
一、哪些企業需要進行2017年度關聯申報?
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按照《公告》要求，實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，年度內與其關聯方發生業務往來的，應當進行關聯申報。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內與關聯方發生業務往來，無論是與境內關聯方還是與境外關聯方，都需要報送關聯申報。
(二)此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關聯報告表中，即使您的企業未在2017年度發生關聯交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進行關聯申報。您可參考下圖判斷是否需進行關聯申報。
二、《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》(2016版)需在什么時間報送?
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根據《公告》要求，符合條件的企業，2018年向稅務機關報送2017年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》(2016版)。2017年度的關聯申報截止時間為2018年5月31日。
三、網廳如何進行關聯申報?
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今年的關聯申報應報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》(2016版)。在企業所得稅匯算清繳網上申報成功后，點擊“下載報表”，網上申報系統會帶出《企業年度關聯業務往來報告表》。實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，年度內與其關聯方發生業務往來的應該于2018年5月31日前填報關聯報表上傳并查詢是否申報成功。
四、如何判定是否具有關聯關系?
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企業與其他企業、組織或者個人具有下列關系之一的，構成本公告所稱關聯關系：
(一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
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兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時持股比例合并計算。
(二)雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外)。
借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：
(三)雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
(四)雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。
(五)一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
(六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項關系之一。
(七)雙方在實質上具有其他共同利益。
除本條第(二)項規定外，上述關聯關系年度內發生變化的，關聯關系按照實際存續期間認定。
豁免規定：僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第(一)至(五)項關系的，不構成《公告》所稱關聯關系。
五、關聯交易包括哪些類型?
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關聯交易主要包括：
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(一)有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
(二)金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
(三)無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
(五)勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
如果您的企業是查賬征收的居民企業，或者是在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，且在2017年度內與境內或者境外的關聯方(關聯關系的判斷標準見問題四)之間發生了關聯交易(關聯交易的判定標準見問題五)，或者即使未發生關聯交易但滿足國別報告的填報要求，那么就需要在2018年5月31日前，在網上報稅系統進行關聯申報，填報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》(2016版)。
2016版關聯報表包括22張表格，大致包括基礎信息部分、關聯交易數據部分、國別報告部分這三個部分。那么什么樣的企業在進行關聯申報時需同時報送國別報告，這22張關聯報表該如何填寫，請您繼續關注“企幫幫”，后續內容即將到達~
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