銷項稅額和實際相差太大，該如何進行差額申報
2021-05-26 17:13:00
政策依據(jù)根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第二款規(guī)定，(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
差額開票特點：
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1.稅率欄會顯示“***”；2.備注欄自動打印“差額開票”字樣；3.稅額=(價稅合計金額-扣除額)/(1+稅率或征收率)*適用稅率或征收率。
舉例A公司為一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)選擇簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票。假設A公司收到銷售價款1850000元，原來的買價800000元。(上述價款都為含稅價。)
填寫增值稅納稅申報表附列資料(三)
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1.扣除金額為含稅價。
2.第1列無需填寫，自動帶入附表一第11列數(shù)據(jù)。
填寫增值稅納稅申報表附列資料(一)
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1.銷售額=1850000/1.05=1761904.76
2.第2列銷項稅額=1761904.76*0.05=88095.24
3.實際銷項稅額=(1850000-800000)/1.05*0.05=50000
第2列銷項稅額大于實際票面稅額，實際稅額以第14 列數(shù)據(jù)為準。
