失當的策劃讓企業陷入稅收風險
2021-05-26 17:13:11
稅收策劃作為一種可以合法節約稅金支出的行為，已越來越多地被人們所接受和重視。但是，稅收策劃若使用失當，卻有可能引出許多不必要的麻煩，嚴重時還可能給企業帶來經濟負效應。在實踐中，許多財務人員因為對稅收策劃概念的模糊，以及自身對法律法規的錯誤理解，往往因采取失當的稅收策劃，使企業陷入稅收風險。對此，企業一定要保持清醒的頭腦，在進行稅收策劃的同時還要考慮其風險及防范措施。
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策劃越界會觸犯法律
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《消費稅暫行條例》及實施細則規定，生產并銷售應稅品要繳納消費稅;而從生產企業購買應稅消費品再批發或零售給其他單位和個人的，則不繳納消費稅。
甲化妝品企業財務人員根據上述規定，實施了一個策劃方案：將企業一部分銷售人員獨立出去，成立了獨立核算的下屬營銷公司，然后把企業生產部門生產的高級化妝品以成本價格銷售給營銷公司。即將原本不含稅出廠價35元一套的化妝品，以成本價15元銷售給營銷公司，按3%的消費稅率每套只繳納了0.45元的消費稅。每套少繳納消費稅0.6元〔(35-15)×3%〕，且營銷公司批發或零售時均未申報繳納消費稅。結果，這種做法被稅務機關發現，被認定為是一起利用關聯方交易轉移產品定價的偷稅行為，稅務機關責令其限期補繳了稅款和罰款，使企業得不償失。
其實，只要認真研究《稅收征收管理法》就可以知道，第二十六條明確規定，企業或外國企業在中國境內設立從事生產、經營機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，而減少其納稅的收入或所得額的，稅務機關有權進行合理調整。由此可見，稅收策劃絕非輕而易舉，也不僅僅是減少納稅額的問題。作為企業財務人員，應該全面、深入地研究稅法，才能避免這類稅收策劃的失敗。
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“兩張皮”的策劃含風險
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乙公司是一家在新加坡上市的企業，財務人員為了減輕稅負，計劃將上市前剝離出來的非經營性資產注入上市公司。該非經營性資產12 億元，其主要構成為土地使用權和房產，凈資產2.5 億元。若將這筆非經營性資產注入上市公司，則屬于資產轉讓行為，需要繳納一大筆增值稅。該公司的財務人員想通過稅收策劃來規避納稅：先以該非經營性資產中的部分資金注冊成立一家資產管理公司，然后再由上市公司將該管理公司的100%股權收購。
該公司的“策劃”被當地主管稅務機關揭開了“蓋頭”，不僅補繳了應當繳納的稅款和滯納金，還被處以1000 多萬元的罰款。
這個失敗的稅收策劃案例主要存在兩個問題：一是沒有掌握好策劃的度，操作方案以“逃避納稅”為目的表現得非常明顯;二是操作細節不到位。在具體的操作過程中，策劃方案設計得“有道理”，卻在重要細節上疏忽了，土地使用權沒有實際過戶，從而使資產重組策劃失去了基礎。
資產重組策劃業務是一項系統工程，需要考慮的相關因素很多，操作系統性策劃業務，單單懂財會、稅收不行，即所謂“一著不慎，全盤皆輸”。因此，不熟悉企業業務流程不能做策劃。現實中，部分財務人員自認為掌握了稅收策劃原理，于是就進行大膽“策劃”。但是，他們往往忽視有關企業的生產經營特點和相關業務流程，從而使兩方面的知識成為“兩張皮”，無法結合起來，最終導致稅收風險。
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總 結
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眾所周知，企業盲目進行稅收策劃，其結果可能事與愿違，因此進行稅收策劃必須充分考慮其風險。
一是要防范未能依法納稅的風險。雖說企業日常的納稅核算是按照有關規定操作，但是由于對相關稅收政策精神缺乏準確的把握，容易造成事實上的偷逃稅款而受到稅務處罰。
二是不能充分把握稅收政策的整體性，企業在系統性的稅收策劃過程中極易形成稅收策劃風險。比如有關企業改制、兼并、分設的稅收籌劃涉及多種稅收優惠，如果不能系統地理解運用，很容易發生策劃失敗的風險。
三是稅收策劃之所以有風險，還與國家政策、經濟環境及企業自身活動的不斷變化有關。為此企業必須隨時做出相應的調整，采取措施分散風險，爭取盡可能大的稅收收益。
