某小公司被稅務局補稅罰款380萬，竟然因為這件事
2021-05-26 17:13:46
作為財務人員，無論你是自己親身經歷過注銷公司還是聽過注銷相關知識，相信都是一個字：難！兩個字：復雜！
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一起因為注銷引起的慘案
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最近發生的一件事情的經過是這樣的：
XX模具有限公司因行業變化，加上老板也有其他產業，所以決定不再經營了。公司老板就跟韓會計說，注銷這家公司吧，公司太多麻煩！
韓會計心想，大家都說注銷難，我可是熟門熟路了，之前辦了幾家有經驗，應該是很順利的啦！
于是，將注銷資料交給稅務局一看，資產負債表中存貨，還有原材料、庫存商品830多萬元。稅收管理員沒出聲，說，你這資料還有點不齊，過幾天齊了一起帶來吧！
過了幾天，突然稅務稽查來了幾個人，說要看看存貨在哪里。當時韓會計就慌了，哪還有什么存貨，那個數字就是掛的空賬！
這下沒法交差了，只好說，是之前的掛賬，實際上存貨沒有了，我入職時就這樣了呀，不清楚！
稅務稽查人員都是身經百戰的，肯定不會這樣被糊弄過去的，
親自跑到庫房一看究竟，確實沒存貨了。但發現庫房里面有一張舊辦公桌，稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看，出*大*事*了！！！
前五年的倉庫出入庫賬全在那，還是手工的，上面粘滿了灰塵！
韓會計差點立即暈倒！！！這可是五年內的公司最真實的實物賬呀！稅局稽查帶著那迷人的笑容，呵呵*****你知道的
結果咋樣？
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最終的結果是：
830萬元進項轉出，交17%的增值稅！！還有附加稅！！！
外加滯納金一起，交了220萬元！！外加罰款160萬元！
合計380萬！！！！！
其他的事，就不說了！
老板哭了，可憐的韓會計工作也不保了。
真是一起因為注銷引起的慘案啦！！！
企業注銷補稅和罰款套路多，防不勝防
我們都知道，注銷公司花費不菲，不僅有代辦公司收取的服務費，還有各種補稅、罰款等著你。
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首先，注銷公司肯定要先把國、地稅注銷掉（所得稅在國稅的，先注銷地稅；所得稅在地稅的，先注銷國稅）。
在進行稅務注銷的時候，要清算公司的增值稅、企業所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。
如果從來沒有報過稅，那就是每個稅種2000以內的罰款（具體多少和逾期時間有關）。
而地稅方面，還會特別收取租賃合同印花稅，賬本印花稅、實收資本印花稅等等。
由于稅務注銷的時候，需要提供公司近三年的帳本、會計憑證、財務報表等。如果你從來沒有記過賬，那么就要重頭開始補賬！
補賬當然要額外收費了，最便宜也得一個月100元吧，然后您這都三年了，自己算算…
除了補賬之外，稅局還會要求出具清算報告，至少要出具最后一年的，也有的稅局是要求每年都要有。而清算報告根據公司賬務、稅務的復雜情況來收費，一般來說也得2000元/年/本。
再來看幾個案例：
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01?賬面存貨要交稅！
A公司一般納稅人，商貿批發企業，今年7月1號起不想經營了，準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元。稅務上咋處理啊？
點睛：
一般納稅人終止生產經營，辦理注銷稅務登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配。“將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規定的視同銷售行為。
視同銷售不說了，肯定是按照12萬確認銷項啊，所以注銷的時候需要交納增值稅12*17%=2.04萬元。
02?賬面庫存大于實物庫存咋辦？
A公司注銷的時候，賬面10萬元的存貨，但是實際倉庫里面什么都沒有了！公司會計很苦惱！
點睛：
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估計上面這個問題注銷的企業都會涉及，如果賬面庫存大于實際庫存，說明有商品銷售漏報收入了，沒辦法，稅法就是這么嚴謹。等到企業注銷的時候，賬面大于庫存，貨物去哪里了啊。此時稅務如果實地核查發現這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。
金額差異很大的話，還可能涉及補繳滯納金等！
如果是視同銷售的話，按照12萬*17%=2.04萬元進行補繳。
03?庫存確實壞了咋辦？
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A公司因為做食品銷售的，注銷的時候，公司的倉庫的117萬元（含稅）食品都過期了，發票已經認證抵扣，但是這一批我們賬面的這117萬元確實一分錢都不值了啊！
點睛：
根據增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進項稅轉出。懂了嗎？
進項轉出金額=117/1.17*17%=17萬元。進項抵扣了的必須進項轉出！
建議：有這種賬面對不上的，就不要去為難稅務局了，賬面都對不上，你的報表怎么讓稅務簽字啊？
04?個稅絕對是個大坑！
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A公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本100萬，注冊之后就以老板借款的名義拿走了，現在注銷了，稅務要求補稅？
點睛：
財稅[2003]158號，“二、關于個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”
這個文件很重要，按照這個規則，這家企業需要補繳個稅100*20%=20萬元，沒辦法這就是規則！所以，公司注銷前一定要好好檢查一下其他應收款，這是稅務必查項目！
05 印花稅注銷時成了必查項！
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平時，大家對印花稅好像感覺稅務管理非常松，但是注銷的時候必查！
提示：
地稅有可能會對企業成立幾年來重大合同均進行印花稅審核，實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點！
注銷前，自己檢查一遍，提前把稅補了，省得注銷的時候有麻煩！
06?庫存商品還需要補繳企業所得稅！
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A公司注銷的時候賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元，上面談到了需要補交增值稅，所得稅咋處理啊？
點睛：
(國稅函〔2008〕828)規定：“二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。（四）用于股息分配；這一法條不僅平時使用，等到注銷的時候算是也要找到用場了！
根據規定，上面庫存10萬元存貨需要視同銷售，在企業所得稅處理的時候，要確認12萬元的視同銷售收入，10萬元的成本，確認2萬元的稅前利潤。應補繳所得稅=2*25%=0.5萬元。
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