7月稅務(wù)疑難匯總，禮品的發(fā)票也不能開了！
2021-05-26 17:13:48
國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號，以下簡稱“16號公告”），自2017年7月1日起施行。
1.增值稅普通發(fā)票填寫納稅人識別號，是否為強(qiáng)制規(guī)定呢？
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答：是的。16號公告中“銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在……”，這種表述是強(qiáng)制的意思。
2.開給個人的普通發(fā)票，是否需要對方的身份證號碼？
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答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第一條第一款規(guī)定，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
所以，16號公告不適用給個人開具普通發(fā)票的情形。
3.購買方是政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫開票名稱？
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答：根據(jù)16號公告第一條第一款明確，本公告所稱企業(yè)包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
所以16號公告不適用給政府機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開具發(fā)票信息。
4.取得未填寫納稅人識別號的普通發(fā)票是否可以報銷入賬？
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答：根據(jù)16號公告第一條第一款的表述，取得開票日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫納稅人識別號的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計稅、退稅、抵免等。
5.國外客戶沒有信息，出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫？
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答： 購買方為國外客戶的，不適用16號公告的規(guī)定。
6.卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票，沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦？
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答：只要是增值稅普通發(fā)票，且有購買方納稅人識別號欄次的，均應(yīng)按16號公告規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次的，不適用16號公告規(guī)定。
7.發(fā)票上要填寫稅號，那其他欄目如何聯(lián)系地址、電話及開戶行是否要填寫？
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答：現(xiàn)行法規(guī)僅對納稅人索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息，普通發(fā)票上是否填寫聯(lián)系地址、電話及開戶行，目前未做強(qiáng)制要求。
8. 如果在7月份報銷的單據(jù)里面，有6月份開具的無統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票，能在7月份作為稅收憑證嗎？
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答：可以的。以開票日期為準(zhǔn)，開票日期為7月1日之后的，必須有統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號。
9.那以后發(fā)票都不可以寫“辦公用品”了嗎？
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答：16號公告針對的是籠統(tǒng)開票行為，比如“”辦公用品”、“材料一批”這樣的籠統(tǒng)開具行為，但并不是說“辦公用品”發(fā)票就一定不能再開了。
《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中有一個明細(xì)類別是“紙制文具及辦公用品”，因此，發(fā)票摘要寫“紙制文具及辦公用品”是符合規(guī)范的。
10. 如何按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票？
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答：按實(shí)際銷售內(nèi)容開具發(fā)票并非新規(guī)。稅務(wù)部門已考慮編碼推行使用的漸進(jìn)過程，“辦公用品”或“食品”等原較籠統(tǒng)的項(xiàng)目需要按下一級明細(xì)開具，具體明細(xì)到什么程度，允許企業(yè)視核算或管理要求而定，并取決于消費(fèi)者需要。
11.那么可以開具“禮品”發(fā)票嗎？
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答：《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中并沒有“禮品”這個類別，企業(yè)賣什么必須開具什么，不能籠統(tǒng)寫“禮品”。例如禮品是紅酒、茶葉、筆等，就如實(shí)開具。
