保險(xiǎn)企業(yè)增值稅申報(bào)案例
2021-05-26 17:15:01
一、企業(yè)基本情況
XX財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，增值稅一般納稅人，登記注冊(cè)類型：非國有控股非上市企業(yè)；四大行業(yè)主行業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。
二、申報(bào)表填寫相關(guān)情況
（一）當(dāng)月銷售收入的填寫。
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企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)，大部分業(yè)務(wù)為應(yīng)稅項(xiàng)目；少部分業(yè)務(wù)為免稅，包括：1、農(nóng)牧保險(xiǎn)；2、保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。
具體情況如下：
當(dāng)月銷售保險(xiǎn)合計(jì)為26592766.04元，其中：
1、應(yīng)稅收入24868619.26元，其中：
開具增值稅專用發(fā)票收入370017.22元，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1列第5欄；
開具增值稅普通發(fā)票收入4359322.62元，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第3列第5欄；
未開具發(fā)票收入20139279.42元，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第5列第5欄；
2、免稅銷售收入1724146.78元，其中
開具增值稅普通發(fā)票收入85936.96元，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第3列第19欄；
未開具發(fā)票收入1638209.82元，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第5列第19欄；
同時(shí)對(duì)于免稅收入，應(yīng)分項(xiàng)目填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
（二）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅金的歸集與填寫：
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當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票16份（全部通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)），過路、過橋費(fèi)發(fā)票7份，全部用于應(yīng)稅項(xiàng)目。其中：
1、當(dāng)月購入打印機(jī)15臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票1份，稅額6211.54元，填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄。
2、當(dāng)月取得印刷費(fèi)用增值稅專用發(fā)票1份，金額21415.81元，稅額3640.69，填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄；
3、當(dāng)月取得通信費(fèi)用增值稅專用發(fā)票1份，其中基礎(chǔ)電信服務(wù)金額50000元，稅額5500元，填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第7欄；增值電信服務(wù)金額10000元，稅額600元，填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第12欄；
4、當(dāng)月取得金融機(jī)構(gòu)開具的POS刷卡手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票3份，金額129073.09元，稅額7744.39元，填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第13欄；
5、當(dāng)月取得員工出差的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票5份，金額合計(jì)5000元，稅額合計(jì)300元，填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第14欄；
7、當(dāng)月租用兩座辦公樓，取得租賃辦公樓增值稅專用發(fā)票2份，其中1份出租方選擇一般計(jì)稅方法，金額1000000元，稅額110000元，填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第9欄；1份出租方選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，金額1000000元，稅額50000元，填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第17欄；
8、當(dāng)月取得電梯保養(yǎng)服務(wù)增值稅專用發(fā)票1份，金額3000元，稅額90元，填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第22欄；
9、當(dāng)月取得租賃個(gè)人住房用于下屬某營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的庫房，取得地稅部門代開的增值稅專用發(fā)票1份，金額6000元，稅額90元，填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第27欄；
10、當(dāng)月購入塑鋼窗一批，用于自有辦公樓改造，取得增值稅專用發(fā)票1份，增加不動(dòng)產(chǎn)原值未超過50%，金額100000元，稅額17000元，填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第29欄；
11、當(dāng)月辦公車輛取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票5份，金額2000元，稅額58.25元（2000*3%/（1+3%））；過橋費(fèi)發(fā)票2份，金額300元，稅額14.29元（300*5%/(1+5%)）。填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄；
對(duì)以上項(xiàng)目進(jìn)行歸集后，填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》：
16份專用發(fā)票填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第二欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”；
7份過路、過橋費(fèi)發(fā)票填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第八欄“其他”。
對(duì)涉及固定資產(chǎn)抵扣的項(xiàng)目(購入打印機(jī)、購入塑鋼窗改造自有辦公樓)按實(shí)際發(fā)生情況填入《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》的“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”欄和“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)”欄。
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三、抵減稅款情況填寫
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企業(yè)初次購買的稅控專用設(shè)備費(fèi)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)820元填入《增值稅納稅申報(bào)表附表4-稅額抵減情況表》“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”的第2、3、4列。并填入主表第23欄“本月數(shù)”。
四、申報(bào)表主表填寫
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根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)，在相關(guān)附表已正確填寫的情況下，系統(tǒng)自動(dòng)生成主表的相關(guān)數(shù)據(jù)。
五、《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填寫
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根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，分項(xiàng)目填寫《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》
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