【問題集錦】一文讀懂法國VAT注冊(cè)/申報(bào)
2020-11-04 18:13:18
1.什么是VAT
2.為什么要注冊(cè)VAT
3.3種情形下需要注冊(cè)法國VAT
4.注冊(cè)法國VAT所需資料
5.注冊(cè)法國VAT流程
6.法國VAT申報(bào)流程
7.法國VAT計(jì)算公式
8.關(guān)于法國VAT的常見問題
2.為什么要注冊(cè)VAT
3.3種情形下需要注冊(cè)法國VAT
4.注冊(cè)法國VAT所需資料
5.注冊(cè)法國VAT流程
6.法國VAT申報(bào)流程
7.法國VAT計(jì)算公式
8.關(guān)于法國VAT的常見問題
1.什么是VAT
VAT，全稱Value-added Tax，是商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。它最早起源于法國，是在歐盟應(yīng)用的一種稅制，等同于中國地區(qū)的增值稅。
2.為什么要注冊(cè)VAT
① 出口貨物時(shí)，若沒有使用自己的VAT號(hào)，則無法享受進(jìn)口增值稅退稅;
② 海關(guān)清關(guān)時(shí)可能被扣，無法清關(guān);
③ 很多海外客戶要求出具VAT發(fā)票，如果沒有，客戶可能會(huì)取消交易，甚至被檢舉偷稅。
亞馬遜的賣家應(yīng)清楚地知道，只要在歐盟范圍內(nèi)進(jìn)行銷售，不管是使用亞馬遜FBA服務(wù)，還是歐盟本地倉儲(chǔ)進(jìn)行發(fā)貨，都屬于歐盟VAT增值稅應(yīng)交范疇，需要注冊(cè)VAT稅號(hào)并申報(bào)和繳納稅款，以免影響產(chǎn)品的正常銷售。
因此，不管是為了抵扣稅費(fèi)，還是為了順利過關(guān)、吸引海外客戶，都應(yīng)該及時(shí)注冊(cè)VAT。對(duì)于VAT我們不應(yīng)該退避三舍，因?yàn)閷?duì)于注冊(cè)登記了VAT的企業(yè)來說，承擔(dān)這部分費(fèi)用的最終還是顧客，企業(yè)支付的VAT和政府的退稅抵消了。
3.3種情形下需要注冊(cè)法國VAT
① 在法國有倉儲(chǔ)存貨，不論存貨來自哪里，只要有倉儲(chǔ)就具備VAT的注冊(cè)義務(wù);
② 遠(yuǎn)程銷售超過法國的閾值35000歐元;
③ 開通泛歐的賣家有注冊(cè)法國VAT的稅務(wù)義務(wù)，很多亞馬遜賣家被通知要注冊(cè)法國VAT基本都是因?yàn)檫@個(gè)原因。
4.注冊(cè)法國VAT所需資料
① 增值稅退稅代表授權(quán)書POA Credit VAT refund;
② 財(cái)稅代表授權(quán)書 Fiscal Representation;
③ 申請(qǐng)表MO Form;
④ 營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
⑤ 身份證或護(hù)照復(fù)印件。
5.注冊(cè)法國VAT流程
① 財(cái)稅代表簽約，但中國賣家不能直接對(duì)接法國財(cái)稅代理，只能通過間接的稅代來安排;
② 按照要求提供注冊(cè)VAT的資料給法國的財(cái)稅代表;
③ 財(cái)稅代表將通過的審核資料，提交給稅局;
④ 稅局審核一段時(shí)間過后下發(fā)稅號(hào)，給到賣家上傳到平臺(tái)。
6.法國VAT申報(bào)流程
法國申報(bào)分為有銷售收入與無銷售收入：
情況1、沒有任何銷售收入
這個(gè)情況，仍需要進(jìn)行零申報(bào)。
情況2、有銷售收入，按其銷售收入進(jìn)行核算，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。
需要注意的是，如果法國正常申報(bào)，要提供VAT transaction report，無銷售零申報(bào)提交uk summary，如果除了亞馬遜之外，還有其它平臺(tái)，仍提供其平臺(tái)銷售報(bào)告表給稅務(wù)代理。為了方便及時(shí)申報(bào)，如有零稅率產(chǎn)品，請(qǐng)分開提供銷售數(shù)據(jù)，并且準(zhǔn)確提供銷售數(shù)據(jù)給稅務(wù)代理。因?yàn)橐坏┏鲥e(cuò)，法國稅局有可能不接受稅務(wù)代理二次提供或修改數(shù)據(jù)。
值得一提的是，不管是零申報(bào)還是非零申報(bào)，對(duì)于申報(bào)過程中，要注意VAT申報(bào)需符合當(dāng)?shù)囟惙ㄒ螅⒃诜▏惥忠?guī)定的期限內(nèi)完成申報(bào)并按時(shí)繳稅，不然將產(chǎn)生滯納金和罰金，同時(shí)也會(huì)引起稅局的注意，增加查賬風(fēng)險(xiǎn)。
7.法國VAT計(jì)算公式
法國VAT增值稅申報(bào)的稅率是20%，適用于大部分商品和服務(wù)，同樣也沒有低稅率政策。此外，賣家使用 EORI 號(hào)在法國清關(guān)，進(jìn)口稅跟英德國家一樣，也是可以抵扣 VAT 銷售稅。法國VAT主要包括進(jìn)口稅、進(jìn)口增值稅、銷售稅。詳細(xì)計(jì)算公式如下：
進(jìn)口稅=關(guān)稅(IMPORT DUTY)+ 進(jìn)口增值稅(IMPORT VAT)
①關(guān)稅(DUTY)=申報(bào)貨值*產(chǎn)品稅率(不同產(chǎn)品，按不同稅率計(jì)算)
②進(jìn)口增值稅(MPORT VAT)=(申報(bào)貨值+頭程運(yùn)費(fèi)+DUTY)*20%
③銷售VAT=(稅后銷售價(jià)格/(1+稅率)*稅率
④實(shí)際繳納的VAT=銷售VAT-進(jìn)口VAT-其他可抵扣金額。
歐盟主要國家VAT稅率及申報(bào)周期
| 國家 | 標(biāo)準(zhǔn)稅率 | 申報(bào)周期 | 申報(bào)次數(shù)/年 |
| 英國 | 20% | 每個(gè)季度 | 4 |
| 德國 | 19% | 每個(gè)月、每年 | 13 |
| 法國 | 20% | 每個(gè)月 | 12 |
| 意大利 | 22% | 每個(gè)月 | 12 |
| 西班牙 | 21% | 每個(gè)季度、每年 | 5 |
注：① 歐盟各個(gè)國家的稅率適用情況，根據(jù)各國的稅務(wù)相關(guān)規(guī)定有所不同。歐盟各成員國具體商品和服務(wù)所適用的稅率可參考?xì)W盟委員會(huì)相關(guān)規(guī)定。
② 海外(非歐盟)企業(yè)需要指定稅務(wù)代表來處理法國、意大利稅務(wù)相關(guān)事宜。具體信息可參考法國稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定、意大利稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定。
8.關(guān)于法國VAT的常見問題
1.法國VAT的審核時(shí)間多長?
兩個(gè)月以上。
2.法國VAT有哪幾種稅號(hào)?
申請(qǐng)法國VAT會(huì)得到兩個(gè)稅號(hào)：
① 8開頭的法國本土工商稅號(hào)(SIRET那一行);
② FR開頭的增值稅稅號(hào)(上面也會(huì)有法國本土工商稅號(hào))。
3.法國VAT注冊(cè)需要補(bǔ)稅嗎?
可以先獲得稅號(hào)再補(bǔ)稅，全歐洲只有德國需要先補(bǔ)稅再獲得稅號(hào)。
4.新老店鋪?zhàn)?cè)法國VAT的時(shí)效會(huì)有區(qū)別嗎?
暫時(shí)來說是沒有區(qū)別的，因?yàn)榉▏惥謺?huì)把每一個(gè)注冊(cè)VAT的賣家都當(dāng)做是新賣家。
5.如何查詢法國稅號(hào)?
法國注冊(cè)會(huì)同時(shí)下工商稅號(hào)(8+數(shù)字)+增值稅號(hào)(FR+數(shù)字)。
稅號(hào)信息查詢網(wǎng)站：www.sirene.fr，查詢到工商稅號(hào)就說明下號(hào)了，但紙質(zhì)的稅務(wù)證書需要2-3月才能收到。
6.不補(bǔ)稅會(huì)被稅局罰款嗎?
法國因?yàn)椴谎a(bǔ)稅也可以下稅號(hào)，但稅局是每年都會(huì)查稅的，所以建議補(bǔ)稅，否則被查到偷漏稅不僅要補(bǔ)繳，還會(huì)有罰金以及店鋪被封，得不償失。
7.中國自發(fā)貨到法國需要注冊(cè)VAT嗎?
不需要。
8.法國當(dāng)?shù)亻_公司的話需要注冊(cè)法國VAT嗎?
注冊(cè)法國公司有一個(gè)免征額，在這個(gè)免征額以下是不具備VAT注冊(cè)義務(wù)。但存貨來源是來自于中國，賣家是不能完成這個(gè)清關(guān)工作的，所以從中國調(diào)配到法國的情況下必須注冊(cè)法國VAT。
9.財(cái)稅代表具體負(fù)責(zé)什么?
賣家不能直接通過法國稅局完成注冊(cè)，所以必須通過財(cái)稅代表提交法國VAT的注冊(cè)和EORI的注冊(cè)，以及證書代收(稅局只會(huì)發(fā)郵件、掃描件給財(cái)稅代表)。
① 代理申報(bào)：中國稅代計(jì)算賣家的申報(bào)結(jié)果，發(fā)到財(cái)稅代表，財(cái)稅代表會(huì)有專門的操作提交給法國稅局，返回回執(zhí)，以回執(zhí)上的金額為準(zhǔn);
② 代繳VAT：中國銀行賬號(hào)不能直接稅金交給法國稅局，所以財(cái)稅代表的另外一功能就是幫助賣家向法國稅局繳納稅金;
③為賣家的稅務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，例如賣家如出現(xiàn)逃稅、偷稅、漏稅等問題，將按照法國相關(guān)法律承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任(主要是賠償責(zé)任)。
總結(jié)：稅務(wù)代表替離岸公司注冊(cè)及申報(bào)VAT風(fēng)險(xiǎn)較大。
10.如何甄別財(cái)稅代表的資質(zhì)?
可從財(cái)稅代表是否具備財(cái)務(wù)方面的行業(yè)資質(zhì)入手：例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格，法國當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)師等。此外，由于時(shí)差、節(jié)假日、工作節(jié)奏等因素，財(cái)稅代表必須確保和中國這邊的代理有著足夠的高效對(duì)接。
