香港稅收居民應對開曼BVI群島經濟實質法案
2020-11-04 18:14:24
2.如何成為香港稅收居民
3.申請香港稅收居民需提交哪些資料
4.其他注意事項
1.如何應對經濟實質法
2019年01月01日，開曼群島和BVI開始正式實施經濟實質法。根據實施細則，凡在開曼群島和BVI從事“相關活動”的“相關主體”，從2019年度起需要滿足“經濟實質”要求，并且每年度向主管當局就其是否符合“經濟實質”要求做出報告。否則，將會面臨懲罰性的措施，例如罰款、注銷登記等。值得一提的是，在某些特定的條件下，提交的相關信息不排除會存在被交換至最終控制人所在司法管轄區的可能。
頭懸利劍，離岸公司要么想方設法滿足經濟實質要求，要么成為其他轄區的稅收居民。但是，要想滿足在開曼群島或者BVI有經濟實質，必須滿足“管理”和“控制”在當地。這里的“管理”和“控制”表現形式包括但不限于：董事會在當地召開，在當地雇傭一定數量的員工，租賃辦公室，并且每年進行審計和申報等等。如此一來，成本高昂。
因此，很多離岸公司選擇了另外一種方式“上岸”——成為其他轄區的稅收居民，比如說香港。香港公司為在岸公司，所以并沒有被歐盟和OECD要求遵從經濟實質法。對于在香港有“管理”或“控制”的香港公司，可以較為順利地申請到稅收居民身份。
2.如何成為香港稅收居民
?符合以下任何一個條件的個人視為中國香港稅收居民：
※ 通常居住于香港;
※在某納稅年度內在中國香港停留超過 180 天或在連續兩個納稅年度(其中一個是有關的納稅年度) 內在香港停留超過300天。
符合以下任一條件的實體視為中國香港稅收居民：
※ 在中國香港境內注冊成立的公司，或者于中國香港境外注冊，但其主要管理或控制在中國香港境內進行的公司;
※ 根據中國香港法律設立的實體， 或在其他國家或地區的法律設立， 但其主要管理或控制在中國香港境內進行的實體。
需要注意的是，這里是指法律意義上的“主要管理或控制”， 沒有要求管理和控制皆必須在中國香港發生。“ 管理”是指日常的業務和運營管理 ，或執行最高管理層所做出的決策等。“控制”是指最高管理層對整體業務經營的控制權，如制定核心經營策略、制定戰略決策、 融資決策、業績評估等。
3.申請香港稅收居民需提交哪些資料
?向香港稅務局申請居民身份證書時，需向稅務局提交填寫完整而準確的表格及一系列文檔，主要包括：
※ IR1313A(針對香港公司)/IR1313B表(針對香港以外公司);
※ 情況說明函(cover letter);
※ 公司注冊證書副本，以及公司更改名稱證書副本(如有);
※ 申請年度董事會/管理層會議事項，及決議;
※ 其他文件。
通常，針對客戶需求，我們的會計師從稅務、會計的角度，為其編制一份量身定制的“情況說明函”(cover letter)，以此向香港稅務局證明客戶符合香港居民身份的緊密程度，闡明該香港公司“管理”或“控制”在香港。
4.其他注意事項
?在實際操作層面而言，香港稅務局在審批香港稅務居民身份時會考慮很多因素，其中包括審查企業的實際情況：
※ 該企業在香港是否有辦公;
※ 企業的實際管理所在地是否位于香港;
※ 董事、高管及員工的情況;
※ 企業在香港有沒有實質的業務經營及應課稅收入;
※ 企業對有關收入是否有實質的受益所有權等。
香港稅務局批準有關申請，一般需要31個工作日以上，如果稅務局在審批的過程中出現疑問無法確定申請人的香港稅收居民身份，則申請人會被要求提供進一步的資料，相應的審批時間也會延長。
總結
總的來說，香港公司兼具了在岸公司的“經濟實質”和離岸公司的靈活安排，成為香港稅收居民，是在實際操作中成為應對經濟實質法案性價比較高的方案之一，但并不排除其他選項，如公司遷冊至其他法區，如新加坡、納閩等，或直接在其他法區按需重新設立公司，如香港、愛爾蘭、歐盟、美國及一帶一路周邊國家。
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