稅收政策助力企業應對貿易戰
2021-06-11 15:37:59
美國總統特朗普于北京時間3月23日0時50分許簽署總統備忘錄，將依據所謂“301調查”結果對自中國進口商品征收規模高達600億美元的關稅，并限制中國企業對美投資并購。特朗普正在向全世界宣示“貿易戰”的一觸即發。
所謂來而不往非禮也，面對強權，我們必定會直面挑釁，采取一切必要的行動捍衛國家利益。3月23日，商務部發布了針對美國進口鋼鐵和鋁產品232措施的中止減讓產品清單，擬對美進口部分產品加增關稅，該清單暫定包含7類、128個稅項產品。中國企業在當前的國際經濟環境下，必然面對巨大的壓力。將壓力轉化為動力，甚至是機遇，是所有企業必然面對的問題。
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那么，在稅收方面，有哪些政策可以助力企業應對此次美國挑起的“貿易戰”呢?
一是重視研發，提升產品附加值。鼓勵企業開展新技術、新產品、新工藝的研發，最大程度地減少生產成本、增加產品的科技含量。
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根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第一項的規定：“企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：(一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。”
《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第一項的規定：“企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。”
《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)第一條的規定：“科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。”
二是培育高新，促進產業轉型升級。鼓勵企業自主向高新技術領域發展，持續進行研究開發與技術成果轉化，逐步向實現制造強國的目標邁進。
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根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第二款的規定：“國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。”
《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條第一項的規定：“增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。”《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第三條規定：“我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。”第四條規定：“國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。”
三是拓展市場，培育新興消費力。鼓勵企業借助“一帶一路”的契機，更多地“走出去”，對外投資、拓展新興市場。
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根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十三條的規定：“企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：(一)居民企業來源于中國境外的應稅所得;(二)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。”第二十四條的規定：“居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。”
