營改增后會計科目分析。
2021-10-09 14:00:51
一、“應交稅費-應交增值稅”科目。
(1)科目借方發生額的核算內容。
“應交稅費-應交增值稅”借方發生額反映企業購買貨物或接受應稅勞務所繳納的進項稅額和實際繳納的增值稅。
(2)賬戶貸方金額的核算內容。
“應交稅費-應交增值稅”貸方發生額，反映。
銷售貨物或者提供應稅勞務應繳納的增值稅、出口貨物退稅、轉出繳納或者分擔的增值稅。
(3)科目期末余額的核算內容。
1.“應交稅費-應交增值稅”期末借方余額反映企業多交或未抵扣的增值稅，未抵扣的增值稅可以抵扣以后期間的銷項稅額；期末貸方余額反映企業尚未繳納的增值稅。
2.“應交稅費-應交增值稅”科目期末借方余額反映未扣除的增值稅。
(4)科目明細欄核算內容。
企業應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目。“應交增值稅”明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉移”等欄目。
1.“進項稅”欄。
“進項稅”一欄記錄企業購買貨物或接受應稅勞務而繳納的、允許從銷項稅中扣除的增值稅。企業購進貨物或者接受應稅勞務繳納的進項稅額以藍色登記；退貨核銷的進項稅應以紅字登記。
2.“已繳稅款”欄。
“已繳稅款”欄，記錄企業繳納的增值稅。企業繳納的增值稅以藍色登記；退回的多付增值稅應以紅字登記。
3.“銷項稅”欄。
“銷項稅額”一欄記錄企業銷售商品或者提供應稅勞務應當征收的增值稅。企業銷售貨物或者提供應稅勞務應繳納的銷項稅額以藍色登記；退回銷售商品應核銷的銷項稅額以紅字登記。
“出口退稅”一欄記錄企業以零稅率出口貨物時收到的退稅。他們在海關辦理出口報關手續后，憑出口報關單和其他有關單據向主管部門申報出口退稅。出口退運貨物增值稅以藍色登記；出口退稅后退貨或者退回的貨物，退還的稅款應當用紅字登記。
5.“進項稅轉移”列。
“進項稅額轉移”一欄記錄的是按規定轉出的進項稅額，由于企業購進貨物、在產品、產成品等非永久性損失等原因，不應從銷項稅額中扣除。
6.“出口扣除國內產品應納稅額”欄。
企業應在“應交稅費-應交增值稅”科目下增加“應交稅費-國內產品應交增值稅”一欄，記錄企業按照規定的退稅率計算的出口貨物進項稅額。
7.“轉出未繳增值稅”和“轉出多繳增值稅”欄目。
企業在“應交稅費-應交增值稅”科目下增加“劃轉未繳增值稅”和“劃轉多繳增值稅”欄目，月末分別記錄一般納稅企業劃轉的未繳或多繳增值稅。
(5)科目核算的科目格式。
企業的“應交稅費”科目屬于“應交增值稅”明細科目，可按上述規定設置相關欄目進行明細核算；您也可以在“應付稅款”科目下單獨設置明細科目進行核算。在這種情況下，企業可以使用三欄式賬戶，并在月底將相關明細賬的余額轉入“應交稅費-應交增值稅”賬戶。小規模納稅企業仍可使用三欄賬計算企業應納、已繳、多繳或欠繳的增值稅。
二、“應交稅費-欠繳增值稅”科目。
企業應在“應交稅費”科目下設置“欠繳增值稅”明細科目，并于月末計算一般納稅企業劃轉的欠繳增值稅。轉入多繳的增值稅也在本明細科目計算。
三、“應交稅費-增值稅檢查與調整”科目。
增值稅稽查后的會計調整，應設置“應交稅費-增值稅稽查調整”專賬。經檢查，賬面進項稅額應當減少或者銷項稅額、進項稅額轉出的金額應當增加的，相關科目應當借記本科目，貸記本科目；經檢查，賬面進項稅額應當增加或者銷項稅額、進項稅額轉出的金額應當減少的，借記本科目，貸記本科目；所有賬戶調整項目入賬后，應對該賬戶余額進行結算和處理。
(1)如果余額在借方，則視為進項稅。根據借方余額，借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記本科目。
(2)如果余額在貸方，并且“應交稅費-應交增值稅”科目沒有余額，則根據貸方余額借記該科目，貸記“應交稅費-未付增值稅”科目。
(3)如果本科目余額在貸方，且“應交稅費-應交增值稅”科目借方余額等于或大于本貸方余額，則根據貸方余額借記本科目，貸記“應交稅費-應交增值稅”科目。
上述會計調整應按納稅期進行。
四、“應交稅費-待抵扣進項稅額”科目。
輔導期間，應在“應交稅費”科目下增加“待抵扣進項稅額”明細科目，用于計算輔導期間一般納稅人的進項稅額，如認證專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票、在途貨物發票等。
五、“應交稅費”科目名稱調整。
“應交稅費”科目。
(1)本科目核算企業按照稅法規定應繳納的各項稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代繳的個人所得稅也通過這個賬戶核算。
(二)本科目可按應交稅費項目進行明細核算。
應交增值稅還應設置“進項稅”、“銷項稅”、“出口退稅”、“進項稅轉出”、“已繳稅額”等欄目。
(三)應付增值稅的主要會計處理。
1.企業采購的材料，按照應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途材料”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照可抵扣的增值稅，借記本科目(應交增值稅-進項稅額)，按照應支付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”。如果采購的材料被退回，則會進行相反的會計分錄。
2.銷售貨物或者提供應稅勞務，根據營業收入和應納增值稅，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，根據專用發票注明的增值稅，貸記本科目(應納增值稅-銷項稅額)，根據確認的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。如果是銷售退回，做相反的會計分錄。
3.出口產品按規定應退稅的，借記“其他應收款”，貸記本科目(應交增值稅-出口退稅)。
4.已繳納的增值稅，借記本科目(應交增值稅-已繳稅款)，貸記“銀行存款”科目。
企業()和購進材料不能抵扣增值稅的，發生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途材料”等科目，貸記本科目。
二、“應交稅費-欠繳增值稅”科目。
四、“應交稅費-待抵扣進項稅額”科目。
三、“應交稅費-增值稅檢查與調整”科目。
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