企業(yè)股權(quán)變動是否需要繳納企業(yè)所得稅?
2021-04-13 13:37:43
減資？增資？轉(zhuǎn)股本...企業(yè)股權(quán)變動是否需要繳納企業(yè)所得稅？今天牛人島就來說說企業(yè)股權(quán)變動的四件事！問題1問:企業(yè)減資需要繳納企業(yè)所得稅嗎？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第五條規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)相當于初始出資。應(yīng)確認為投資回收；通過減少實收資本比例計算的被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積的等值部分，確認為股利收入；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 “問題二問:企業(yè)增資擴股是否需要繳納企業(yè)所得稅？答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實施條例的有關(guān)規(guī)定規(guī)定了不同類型的企業(yè)所得稅收入。企業(yè)增資擴股是企業(yè)股東的一種投資行為，直接增加企業(yè)的實收資本(股本)。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額不作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計征 問題三問:資本公積轉(zhuǎn)股本是否需要繳納企業(yè)所得稅？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)為股權(quán)的，不作為投資企業(yè)的股息、紅利所得，投資企業(yè)不得增加長期投資的計稅基礎(chǔ)。 因此，企業(yè)股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)換為股本，投資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得處理，不需要繳納企業(yè)所得稅 問題4問:企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)股本是否需要繳納企業(yè)所得稅？答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定:“企業(yè)的下列所得為免稅所得:...(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收益……” 《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定:《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收益，是指居民企業(yè)取得的投資收益。對其他居民企業(yè)的直接投資 《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項、第(三)項所稱股息、紅利等股權(quán)投資收益，不包括居民企業(yè)連續(xù)持有已發(fā)行上市流通股份不滿12個月取得的投資收益。 ”“未分配利潤轉(zhuǎn)股本”。這項業(yè)務(wù)可以分為兩步。第一步，被投資企業(yè)向股東分配股利和獎金。第二步是股東利用股息和紅利增加股本。 第一步，被投資企業(yè)向股東分配股息和紅利 其中，符合居民企業(yè)股東直接投資其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等股權(quán)投資收益并符合上述條件的，免征企業(yè)所得稅 第二步，股東以股息和紅利的形式增加其股本，無需繳納企業(yè)所得稅
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