「西安代理記賬費用」關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告
2021-04-13 13:48:29
為了加強企業個人所得稅稅前扣除憑證的管理，執行法律法規，改善金融業的自然環境，商務部制定了《企業個人所得稅稅前扣除憑證必備管理辦法》，現予以發布。
我特此發布新聞稿。
有必要對企業個人所得稅稅前扣除憑證進行管理
文章
為規范企業個人所得稅稅前扣除憑證(以下簡稱“稅前扣除憑證”)的管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱“企業所得稅法”)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規、《中華人民共和國發票管理的必要性》及其法律法規，制定本要求。
文章
本必要性所稱稅前扣除憑證，是指Xi安代理記賬費用行業計算企業個人所得稅應納稅所得額時，證明與收入相關的適當費用專門支付給Xi安代理記賬費用，并在稅前扣除的各種憑證。
文章
本必要性所稱企業是指《Xi代理記賬費用所得稅法》及其實施法明確規定的村民企業和非居民企業。
第4條
稅前扣除憑證在管理上遵循可信性、合法性和相關性原則。可信性是指稅前扣除證明所反映的經濟發展的經營現實，支出已經具體發生；合法性是指稅前扣除憑證的方式，可能符合國家立法、規章制度的相關明確規定；相關性是指稅前扣除憑證與其反映的支出密切相關，具有證明力。
第5條
企業發生費用時，應當取得稅前扣除證明，作為計算企業個人所得稅應納稅所得額時扣除相關費用的依據。
第6條
企業應在現行企業所得稅法規定的最終結算期結束前取得稅前扣除證明。
第7條
企業應當保存與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、支付憑證等。，確認稅前扣除憑證的可信度。
第8條
稅前扣除憑證分為外部憑證和外部憑證。
外部憑證是指企業為審計生產成本、費用、傷亡和其他費用而制作的原始會計憑證。外部憑證的填制和使用應符合國家會計法規、規章的相關明確規定。
外部憑證是指企業發生經營管理、娛樂活動等事項時，從其他單位和個人取得的證明費用發生的憑證，包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、金融債券、納稅憑證、錢包憑證、拆分票據等。
第9條
如果企業在Xi境內發生的代理記賬費用屬于稅率應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)，另一方應按同時辦理財務登記的稅率納稅，費用以發票(包括稅務機關按照明確規定開具的發票)稅前扣除；對方是不需要兼任財務登記的違法單位，或者是從事小規模、小規模經營管理的人員。費用應通過稅務機關開具的發票或錢包憑證和外部憑證稅前扣除。錢包憑證應當包含錢包計量、個人姓名和身份證號碼、支出項目、錢包額度等相關數據。
判斷小規模經營管理業務的國際標準是，從事應稅項目經營管理業務的人員營業額不得超過相關稅率政策明確規定的門檻。
國家稅務總局對同一納稅項目開具的發票另有規定的，以規定的發票或保證金作為稅前扣除憑證。
第10條
企業在全境內發生的支出項目不屬于應納稅項目的，如果對方是單位，則以對方開具的發票以外的其他對外憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以外部憑證作為稅前扣除憑證。
企業在全境內發生的支出項目雖然不是應稅項目，但如果能按照國家稅務總局的明確規定開具發票，發票可以作為稅前扣除憑證。< Xi代理記賬費/p >
第11條
企業從境外購買運費或勞務發生的費用，應憑對方開具的發票或具有發票物理性質的錢包憑證及相關完稅證明稅前扣除。
第12條
企業擅自印制、偽造、篡改Xi安聯代理記賬費用、作廢、非法取得有表決權的日方發票、虛開不符合要求的發票(以下簡稱“未經審核的發票”)，以及取得其他不符合國家法律法規有關明確規定的對外憑證(以下簡稱“未經審核的其他對外憑證”)的，不得作為稅前扣除憑證。
第13條
企業應取得發票等外部憑證但未取得，或取得未經審計的發票等外部憑證，支出符合實際并已發生的，應要求對方在當年最終結算期末前補充、更換發票等外部憑證。符合要求的發票等外部憑證可以作為稅前扣除憑證。
第14條
企業因注銷、撤銷、非法吊銷許可證、被稅務機關認定為非正常戶等類似因素難以補發或更換發票或其他外部憑證的，可以根據以下信息確認支出的可信度后，在稅前扣除其費用:
(1)其他外部憑證因素證明的信息，如工商注銷、政府機構撤銷、納入非正常業戶、破產新聞稿等。；
(二)相關業務和娛樂合同或協議；
(3)非現金方式支付的支付憑證；
(四)鐵路運輸認證信息；
(5)貨運倉儲、南行運輸對外憑證；
(6)企業會計記錄等信息。
前款第一項至第三項為必要信息。
第15條
結算期結束后，稅務機關發現企業應取得但未取得發票等外部憑證，或取得未經審核的發票等外部憑證并通知企業的，企業應在接到通知后60日內補足并更換符合要求的發票等外部憑證。其中，因對方類似因素難以補充或更換發票或其他外部憑證的，企業應當在按照本必要性第十四條的明確規定被告知后60日內提供能夠確認其支出可信性的相關資料。
第16條
企業未在規定期限內補發或更換符合要求的發票等外部憑證，且未按本必要性第十四條明確規定提供相關資料確認其支出的可信性的，相應支出當年不得稅前扣除。
第十七條
除《必要條件》第十五條規定的情形外，如果企業應已取得上一年度的發票等外部憑證，且本年度相應支出未稅前扣除，則可在下一年度取得符合要求的發票等外部憑證，或按照《必要條件》第十四條的明確規定提供能夠確認其支出可信性的相關資料， 并且相應的支出可以追溯到本年度稅前扣除，但追溯期不得超過五年。
第18條
一個企業和其他企業(包括關聯企業)以及共同接受應稅勞務的個人(以下簡稱“應稅勞務”)在全境內發生的費用，按照獨立買賣標準分攤。企業使用發票和拆分票據作為稅前扣除憑證，其他共同接受應稅勞務的企業使用企業出具的拆分票據作為稅前扣除憑證。
企業與其他企業一樣，一個人在全境內共同接受非應稅勞務所發生的費用，采取分攤法，企業以發票等外部憑證和拆分清單作為稅前扣除憑證，其他企業共同接受非應稅勞務以企業出具的拆分清單作為稅前扣除憑證。
第19條
出租方開具發票作為應稅項目的，企業在租賃(包括作為實體承租人的企業)辦公用房和制造辦公用房時，應將發票作為資金發生的水、電、泵、空調節、供暖、通信鐵路線、衛星電視、互聯網等費用的稅前扣除憑證；出租人采用分享方式的，企業應當使用出租人出具的其他對外憑證作為稅前扣除憑證。
第20條
有必要在2018年7月1日生效。
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