「德州代理記賬」科技型中小企業(yè)無形資產稅前攤銷問題詳解
2021-04-13 13:54:48
根據2017年5月發(fā)布的《司法部、教育部國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)。娛樂活動發(fā)生的開發(fā)費用不形成無形資產，計入當期。在按時扣除的基礎上，2017年1月1日至2019年12月31日期間，形成無形資產的，按照上述期間無形資產生產成本的175%進行稅前攤銷。
那么，關于“按上述期間無形資產生產成本的175%進行稅前攤銷”應該怎么理解？<德克薩斯州代理記賬/p >
這句話的意思是，對于2019年12月31日形成的無形資產，包括2017年之前和2017年1月1日至2019年12月31日形成的無形資產，可以適用2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用。可以適用國稅發(fā)〔2017〕34號文件明確規(guī)定提高扣除率的外商投資。
比如某科技型中小企業(yè)2016年1月開發(fā)無形資產，稅基100萬元，攤銷期10年。假設其計稅基礎收取的研發(fā)費用在附加扣除允許范圍內，則2016年可稅前攤銷15(10×150%)元，2017年、2018年、2019年可攤銷17.5(10×175%)元。
再比如，某科技型中小企業(yè)2018年1月開發(fā)無形資產，稅基100萬元，攤銷期10年。假設其計稅基礎收取的研發(fā)費用在可追加扣除的允許范圍內，則2018年和2019年每年可按稅前17.5元(10×175%)攤銷。
根據《教育部、司法部、商務部關于印發(fā)高度評價中小科技企業(yè)必要性的通知》(郭克發(fā)政[2017]115號，以下簡稱《高度評價必要性》)，主要根據上一年度統計數據判斷中小科技企業(yè)是否符合要求。因此，中小科技企業(yè)已公示并取得入庫登記序號，表明其上年符合中小科技企業(yè)的前提。有兩種情況:一是中小企業(yè)前一年沒有取德州代理記賬的入庫登記流水號，今年新取得入庫登記流水號；二是前一年已經取得入庫登記流水號，今年數據修改后取得入庫登記流水號。那么，中小企業(yè)應該如何決定享受這個個人所得稅優(yōu)惠呢？
比如某中小科技企業(yè)在2018年5月取得了入庫登記序號。由于2018年5月與2017年本年度匯算清繳相吻合，該中小企業(yè)2017年可享受財稅[2017]34號文件規(guī)定的外商投資。
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