企業所得稅核定征收的優勢弊端
2021-07-08 10:47:41
一、企業所得稅核定征收的優勢
(一)中小型企業對核定征收認同度較高，有利于提高納稅遵從度，減少稅企爭議。企業對參照行業水平考慮企業特殊情況核定的應稅所得率及應納稅所得額異議較少，相比查賬征收，企業更為自覺遵從，減少了稅務機關入戶執法次數。
(二)核定征收企業所得稅采取一年一定，于年中對核定企業重新調整的情況較少，工作量較小。收集方法靈活、簡單，有兩種收集企業所得稅的方法：配額收集和固定匯率收集。根據核定的應納稅所得額，只要確定應納稅所得額，可通過收入或費用確定應納稅所得額。
(三)管理程序簡化，會計水平要求低，降低異常申報比例。
無論所得稅季申報、年度匯算清繳，B類申報表表間邏輯簡單，只需填寫幾個的欄次，就可以達到規范申報。在稅務機關征管相對力量不足的情況下，核定征收方式不失為一種符合實際、可操作性較強的管理辦法。
?
?
二、企業所得稅核定征收的弊端
(一)違背制度初衷，不利于以會計核算為基礎納稅申報的推廣。《企業所得稅核定征收辦法》(試行)中提出要求“推進納稅人建賬建制工作。稅務機關要積極督促核定征收企業所得稅的納稅人建立會計制度，完善經營管理，引導納稅人向審計征收方式轉變。納稅人符合支票、開戶條件的，應當及時調整征收辦法，并實行開征。”而實際工作中，企業認為同復雜而且更具稅收風險的查賬征收相比，愿意持續采取核定征收，無心推進核算健全，造成了核定征收不利于推廣以會計核算為基礎納稅申報的悖論。
(二)敲定靠估算，稅款險流失。征收辦法中，“第五條稅務機關對企業所得稅的征收，應當采取下列方法進行核定：(一)參照企業規模和收入水平相類似的同行業或者類似行業的當地納稅人的稅負水平;
(三)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;
(四)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;
(五)按照其他合理方法核定。
前款所列方法之一不足以正確核實應納稅所得額或應納稅所得額時，可以同時經兩種以上方法批準。兩種以上方法計算的應納稅額不一致的，可以根據計算的應納稅額從高到低確定。”在核算不健全的定性之下，上述四個方法用到的稅負水平、收入額、成本費用額、原材料、燃料、動力等因素的數據取得欠缺可靠性，估算水平與實際經營情況往往存在差異，而實務中由于(二)至(四)條使用有所難度，稅務干部估算主要參照第(一)條，保證當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人核定相同，這一原則看似公平，而即使在同一行業，企業利潤率與企業管理水平、壟斷程度、市場開放程度、國民消費習慣等密切相關，尤其是新辦企業具有點多面廣，經營變化大等特點導致同行業利潤率也有較大差異。估算偏差較大時會造成稅款流失，也給征納雙方套牢了風險。
上一篇：個人獨資企業經營范圍參考
下一篇：崇明企業所得稅核定征收匯繳填表
