怎么申請(qǐng)核定征收
2021-07-08 10:47:47
一、什么類型的企業(yè)類型適合核定征收
依據(jù)“稅收征管法”第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)批復(fù)核定征收：
1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，不得設(shè)置帳簿;
2. 依照行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)設(shè)置卻未設(shè)置帳簿的;
3. 擅自銷毀帳簿或者拒絕提供稅務(wù)資料的;
4. 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置混亂，成本信息、收入憑證、費(fèi)用憑證不完整，難以核對(duì);
5. 因納稅義務(wù)發(fā)生，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅，未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)的;
6. 納稅人申報(bào)的稅基明顯偏低，又無正當(dāng)理由進(jìn)行詳實(shí)描述的。
《稅收征管法》第三十七條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，以及從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。
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二、納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)下列一種或者多種方式確定應(yīng)征稅額：
1. 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)具有類似經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平的納稅人的稅負(fù)水平確定;
2. 按照營(yíng)業(yè)收入或成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法予以批準(zhǔn);
3. 根據(jù)消耗的原材料、燃料、動(dòng)力等進(jìn)行計(jì)算或計(jì)算驗(yàn)證;
4. 按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循稅收征收的法定權(quán)限和程序，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。比如，對(duì)個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估和征收，必須遵循自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、定額核發(fā)等法定程序。
三、核定征收與查賬征收之間的差異
1. 差異之對(duì)財(cái)務(wù)要求不同
查賬征收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)要求很高，因此需要建立適合納稅人的會(huì)計(jì)帳簿，會(huì)計(jì)帳簿、憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全，能夠準(zhǔn)確核算、反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)帳簿，正確計(jì)算應(yīng)納稅額。而核定征收則對(duì)財(cái)務(wù)要求較低，適用于能夠正確核算收入?yún)s成本只能估算或計(jì)算不準(zhǔn)確的企業(yè)。
2. 差異之對(duì)稅負(fù)的影響不同
(1)企業(yè)虧損是否納稅。查帳征收，企業(yè)處于虧損狀態(tài)時(shí)，是不需要交納企業(yè)所得稅的。而核定征收，無論企業(yè)是虧損還是盈利，都必須繳納企業(yè)所得稅。
(2)應(yīng)納稅所得額不同。企業(yè)應(yīng)納稅所得額【查賬征收】=收入—成本—費(fèi)用；企業(yè)應(yīng)納稅所得額【核定征收】=收入*應(yīng)稅所得率（或核定利潤(rùn)率）
由于應(yīng)納稅所得額的不同，最終企業(yè)所得稅也不盡相同。因此為了避免不必要的稅收損失，稅收征管方式的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況來確定。
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假設(shè)A建筑設(shè)計(jì)有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人（下稱A公司），成本和費(fèi)用在200萬，利潤(rùn)300萬。現(xiàn)在成立稅云建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所（下稱B企業(yè)），并把相同的業(yè)務(wù)通過B企業(yè)來操作，下面來比較兩種方式的節(jié)稅效果：
| A公司 | B企業(yè) |
| 增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬元 | 增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬元 |
| 企業(yè)所得稅：300*25%=75萬元 | 企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅 |
| 個(gè)人所得稅（分紅）： （300-75）*20%=45萬元 | 個(gè)人所得稅：500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬元 |
| 稅款合計(jì)：14.56+75+45=134.56萬元 | ?稅款合計(jì)：14.56+15.51=30.07萬元 |
分析：通過計(jì)算得知B企業(yè)的綜合稅率為：30.07/500=6.01%，而A公司的稅負(fù)則高達(dá)：134.56/500=26.91%，B企業(yè)相對(duì)于A公司節(jié)約稅款為：134.56-30.07=104.49萬元。
節(jié)稅比例高達(dá)：104.49/134.56=77.65%
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案例2：個(gè)體工商戶核定征收（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)個(gè)稅核定0.7%，銷售業(yè)個(gè)稅核定0.4%）+節(jié)稅案例
<個(gè)體工商戶個(gè)稅=銷售收入*核定的征收率>
1. 以下為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)核定（個(gè)稅核定0.7%，綜合稅負(fù)3.88%）案例計(jì)算圖表
| 年度開票額? （含稅：萬） | ? ?年度開票額? ? ?（不含稅：萬） | 增值稅（3%） | 附加稅（6%） | 個(gè)人所得稅（0.7%） | 應(yīng)繳總稅額單位：萬 | 綜合稅負(fù)率 |
| 應(yīng)繳稅額：萬 | 應(yīng)繳稅額：萬 | 應(yīng)繳稅額：萬 | ||||
| 100 | 97.09 | 2.91 | 0.18 | 0.68 | 3.77 | 3.88% |
| 200 | 194.17 | 5.83 | 0.35 | 1.36 | 7.54 | 3.88% |
| 300 | 291.26 | 8.74 | 0.53 | 2.04 | 11.31 | 3.88% |
| 400 | 388.35 | 11.65 | 0.70 | 2.72 | 15.07 | 3.88% |
| 500 | 485.44 | 14.56 | 0.88 | 3.40 | 18.84 | 3.88% |
2. 以下為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)核定（個(gè)稅核定0.4%，綜合稅負(fù)3.58%）案例計(jì)算圖表? ?
| 年度開票額? （含稅：萬） | ? 年度開票額? ? （不含稅：萬） | 增值稅（3%） | 附加稅（6%） | 個(gè)人所得稅（0.4%） | 應(yīng)繳總稅額單位：萬 | 綜合稅負(fù)率 |
| 應(yīng)繳稅額：萬 | 應(yīng)繳稅額：萬 | 應(yīng)繳稅額：萬 | ||||
| 100 | 97.09 | 2.91 | 0.18 | 0.39 | 3.48 | 3.58% |
| 200 | 194.17 | 5.83 | 0.35 | 0.78 | 6.96 | 3.58% |
| 300 | 291.26 | 8.74 | 0.53 | 1.17 | 10.44 | 3.58% |
| 400 | 388.35 | 11.65 | 0.70 | 1.55 | 13.90 | 3.58% |
| 500 | 485.44 | 14.56 | 0.88 | 1.94 | 17.38 | 3.58% |
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