核定征收與查賬征收的各自優勢
2021-07-08 10:47:51
核定征收與查賬征收，查賬征收的優勢
1、核定征收與查賬征收，有利于提高企業的核算能力與內部控制水平
查賬征收要求企業建立完整的會計核算賬目, 并且能夠準確地核算自身的成本費用以及收入, 如果企業出現因為自身財務人員核算的問題導致多交稅款, 再向稅務機關申請退款程序比較麻煩, 會給企業的資金造成很大的壓力, 因此, 采用查賬征收的企業必然要求不斷提高會計核算水平和內部管理水平, 加強稅務管理, 減少實際工作中的失誤。同時, 在工作中企業也會有很強的動力去充分了解國家的稅收政策, 在企業的經營全過程認真做好安排和調配, 為了減少不必要的繳稅而事先做好籌劃, 這會進一步提高企業的核算能力, 從而提高其內部控制水平。
2、核定征收與查賬征收，有利于充分享受國家的稅收優惠
我國稅法規定的各種優惠政策默認是查賬征稅的企業才能夠享受, 因為諸如低稅率和各種免稅項目, 只有企業實行查賬征稅才能真正受益。因此, 采用查賬征收也有利于充分享受國家的優惠和各種福利。而采用核定征稅的企業由于大部分是根據收入或成本費用來核定利潤率繳納所得稅, 對優惠政策無法享受也是一種較大的損失。
3、核定征收與查賬征收，有利于稅務機關后續監督與管理
每年稅務機關都會定期對轄區內的一部分企業進行抽查, 審核其賬目以及經營業務。查賬征收要求企業每期上繳詳細的財務報表, 每一期的發票單證也會在稅務機關的系統中有留存。實施查賬征稅的企業要求能準確清晰核算自己的業務, 保存會計資料, 也方便稅務機關后續的管理, 以及隨時的抽查。而在實際管理中, 有非常多的企業采用核定征稅交納所得稅, 考察到這部分企業的實際核算水平有限, 且基于成本的角度考慮, 并非所有企業都適用于查賬征收。核定征收操作簡單, 稅負較低, 也應用得比較廣泛。
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核定征收與查賬征收，核定征收的優勢
采用核定征稅理論上來講應該是一種非常規的行政手段, 但是核定征稅有其自身的特點, 它能夠被廣泛應用, 主要有以下幾個方面的原因:
1、核定征收與查賬征收，有利于保障國家的征稅權
雖然納稅人的申報納稅制應當是各國企業所得稅的基本制度, 但是在現實的經濟社會中, 不能要求每一個納稅人都有良好的節操和自覺的品質, 主動據實地申報稅款。納稅人從自身的經濟利益出發, 希望繳納的稅款越少越好, 稅負越低越好。因為追求自身經濟效益最大化是企業的根本目標, 更何況要讓納稅人主動據實地申報稅款還有很多影響因素, 如稅制的設計、稅負的合理性、納稅人的自身素質、稅務機關是否有一個嚴密的監管制度等。
其中缺失任何一個因素都有可能使納稅人不會主動、真實地上報自身的稅款。另外, 據實申報也可能面臨無賬可查的窘境。例如某些規模較小、經驗不足的小微企業, 其自身能力原因未建立完整的賬目, 按照查賬征稅難以實施, 國家基于保證稅收安全的角度, 不能放棄對這部分企業征稅。可是若強行采用查賬征收的方式, 很可能加重企業的負擔。
基于保障征稅權完整和現實的原因, 國家設置核定征稅這一繳稅方式, 有利于保障國家的征稅權順利實施, 也有利于在稅務機關發現納稅人偷稅漏稅時采取一系列強制性措施保障稅款能夠及時地征繳和入庫。對沒有能力采用查賬征稅的企業, 稅務機關也可以使用一定標準和方法來核定其稅額。綜上所述, 設置核定征收的稅制是必要的。
2、核定征收與查賬征收，有利于降低稅收行政成本
采用核定征稅的納稅人, 其申報稅款相對簡單, 雖然核定征稅計算出來的稅額可能跟真實的稅款有差異, 但是, 采用核定征稅, 稅務機關只需要了解納稅人收入、成本、費用某一個方面的詳細信息即可, 這有助于大大地減輕稅務機關工作人員的工作量。同時, 在全年的監管中, 查賬征稅需要對企業經營期內的收入、費用、成本和損失等做出非常詳細的核算, 并考慮其虧損彌補的方案和資料, 征稅成本比較高, 管理工作也比較復雜, 因此, 同等規模的企業, 查賬征稅的工作量遠遠大于核定征稅的工作量。在現代經濟發展迅速的形勢下, 企業和個體工商戶都在迅速增加, 采用核定征稅也是很多基層稅務機關的現實選擇。
3、核定征收與查賬征收，有利于降低稅收遵從成本
從核定征收的規定來看, 其主要的征稅對象為中小企業, 這部分企業一般財務制度不是很健全、內部管理的機制也沒有很完善, 大多數并不具備自報稅款的條件, 而采用核定征稅可以在一定程度上減輕納稅企業的負擔, 并且提高他們的效率。因為采用核定征收的納稅人在某種程度上其稅負也較輕, 有利于鼓勵成立不久的企業發展, 并能夠有效地提高他們的納稅遵從度。
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