核定征收企業納稅過程中的法律風險
2021-07-08 10:48:05
核定征收企業在納稅過程中的風險是最難控制或自我控制能力差的風險。
對核定征收企業來說，納稅是一種直接的支出，因此，一些公司以非法手段逃稅、騙稅或從事所謂的“合理避稅”是違法的。納稅過程中的法律風險可能是企業最難以控制或自我控制能力差的風險之一。
案例一：核定征收企業納稅申報環節的法律風險
電影明星投資設立公司并擔任法定代表人。經稅務機關調查，發現該企業少繳稅款2.48億元，其中逃稅1.34億元。此外，這位電影明星在一部電影中實際得到3000萬元，其中1000萬元已申報納稅，其余2000萬元通過分拆合同逃避了618萬元的個人所得稅，112萬元的營業稅和附加稅少繳了730萬元。根據《中華人民共和國稅收征管法》第三十二條、第五十二條的規定，稅務機關以法定代表人身份向電影明星和企業追繳人民幣2.55億元，并處滯納金3300萬元;根據《稅收法》第六十三條的規定《中華人民共和國行政法》規定，稅務機關以分割合同的方式，對電影明星及其法定代表人企業處以2.4億元的罰款，用于隱瞞真實收入、偷稅漏稅，并加以利用。根據《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條和《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第九十三條的規定，對擔任法定代表人的公司處以2.39億元的罰款。公司擔任法定代表人的，處94.6萬元罰款。減免個人所得稅和非法提供便利協助少繳稅款的罰款分別為0.5倍，分別為5100萬元和6500萬元。
由于影星第一次因偷稅被稅務機關給予行政處罰，以前未因偷稅而受到處罰，稅務機關發出追繳通知后，對逃稅、遲繳、罰款的稅款不予追究刑事責任。
[案例分析]在《中華人民共和國刑法修正案(七)》中，對刑法第二百零一條“偷稅罪”作了較大的修改和補充。從罪名上看，逃稅罪已由逃稅罪轉變為逃稅罪。在罪狀方面，對行為方式作了一般規定;對具體數額的規定，改為“數額巨大”、“數額巨大”的抽象規定;刪除了“經稅務機關通知拒不申報”的規定。在問責方面，首次增加納稅人的免責條款。在法定刑方面，將數倍罰款制度改為無限額罰款制度。
在這種情況下，影星和公司的偷稅行為是第一次違反稅收行政法，以前也沒有因偷稅而受到處罰。稅務機關作出行政處罰決定后，逾期繳納稅款和滯納金的，不負刑事責任。
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案例二：核定征收企業在稅收核定環節的法律風險
核定征收企業是生產家庭櫥柜的小型企業。企業成立于2017年6月，現有職工15人，所得稅實行審計征收。由于管理不善，該企業自成立以來一直處于虧損狀態。A企業負責人趙某認為，該企業自成立以來一直處于虧損狀態，不需要繳納企業所得稅，會計是趙某的兼職，會計信息不完整，因此沒有納稅申報。稅務主管機關責令限期申報后，仍未在限期內申報。
稅務機關認為，無論企業是否盈利，都必須進行納稅申報。A企業因未在規定期限內申報，決定批準征收所得稅。
【案例分析】核定收款的計算依據為銷售收入。核定征收時，無論企業是虧損還是盈利，只要有收入，就必須按核定比例計算繳納所得稅。“我國企業所得稅審查征收暫行辦法”第三條規定，納稅人有下列情形之一的，應當批準征收企業所得稅：(一)不得按照法律、行政法規的規定設置會計帳簿;(二)按照法律、行政法規的規定設置帳簿;(三)擅自銷毀帳簿或者拒絕提供納稅資料;(四)帳簿設置混亂，費用資料、收入憑證、費用憑證不完整，難以核對的;(五)發生納稅義務，未在規定期限內申報的，稅務機關責令限期申報的，仍未在限期內申報;(六)申報的依據明顯偏低，沒有正當理由。
在這種情況下，由于企業負責人趙某法律意識淡薄，會計專業知識缺乏，未在稅務機關規定的期限內申報所得稅，稅務機關應當對A企業核定征收企業所得稅。
案例三：核定征收企業在稅款征收環節的法律風險
李某于2018年1月成立B級裝飾公司，現有員工10人..由于公司發展好，效益好，李某為了激勵員工，給他們發了3500多元的工資。由于對稅法缺乏認識，個人所得稅沒有預扣繳和繳納。稅務機關檢查后，應當作出責令限期改正的決定，處以1000元罰款。
李先生認為，個人所得稅應由個人繳納，企業不是個人所得稅繳納人，不應處罰公司。
[案例分析]根據《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則，稅收征管方式主要有稽查征收、稽查征收、稽查征收、代扣代繳、定額征收、委托征收等。郵寄納稅等方式。個人所得稅是通過代扣代繳的方式征收的。《中華人民共和國稅收征管法》第六十二條規定，納稅人未在規定期限內報送納稅申報表和納稅資料的，扣繳義務人未在規定期限內向稅務機關報送扣繳義務人納稅申報表和有關資料的。限期改正的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
在這種情況下，B企業不是個人所得稅的納稅人，B企業是個人所得稅的扣繳義務人。B企業未在規定期限內向稅務機關報送代扣代繳稅款報告書及有關材料的，由稅務機關責令限期改正，處以1000元罰款。
